TAT 1급 필기 기출문제복원 (2019-12-07)

TAT 1급 2019-12-07 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2019-12-07 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 외화매출채권 관련 자료이다. 2019년 2월 1일 외화매출채권 회수 시 인식되는 손익으로 옳은 것은?

  1. 외환차익 200,000원
  2. 외환차익 400,000원
  3. 외화환산이익 400,000원
  4. 외화환산손실 200,000원
(정답률: 28%)
  • 외화매출채권의 회수 시점에는 직전 결산일(기말)의 장부금액과 실제 회수금액의 차이를 외환차손익으로 인식합니다.
    ① [기본 공식] $\text{외환차익} = (\text{회수시 환율} - \text{기말 환율}) \times \text{회수 외화금액}$ ② [숫자 대입] $$\text{외환차익} = (1,200 - 1,000) \times 2,000$$ ③ [최종 결과] $$\text{외환차익} = 400,000\text{원}$$
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2. 다음은 재고자산 평가를 종목별로 저가기준을 적용하고 있는 (주)한공의 2019년도 재고자산 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 매출원가는 얼마인가?

  1. 20,300,000원
  2. 20,500,000원
  3. 20,700,000원
  4. 20,800,000원
(정답률: 28%)
  • 기말재고자산은 취득원가와 순실현가능가치(추정판매가격 - 추정판매비) 중 낮은 금액으로 평가하며, 매출원가는 기초재고와 당기매입액의 합에서 기말재고를 차감하여 구합니다.
    기말재고: $500 \times \min(4,000, 6,000-3,000) + 200 \times \min(3,500, 7,000-3,000) = 2,200,000 \text{원}$
    ① [기본 공식] $\text{매출원가} = \text{기초재고} + \text{당기매입액} - \text{기말재고}$
    ② [숫자 대입] $\text{매출원가} = 3,000,000 + 20,000,000 - 2,200,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매출원가} = 20,800,000$
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3. 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 9월 10일자 분개로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 130,000원 (대) 매출채권 130,000원
  2. (차) 대손충당금 130,000원 (대) 매출채권 130,000원
  3. (대) 매출채권 130,000원
  4. (대) 매출채권 130,000원
(정답률: 61%)
  • 매출채권이 회수불능이 되었을 때, 먼저 대손충당금 잔액을 우선 상계하고 부족한 금액은 대손상각비로 처리합니다.
    9월 10일 시점의 대손충당금 잔액은 기초잔액 $35,000 \text{원}$에 7월 20일 회수액 $24,500 \text{원}$이 더해진 $59,500 \text{원}$입니다.
    따라서 회수불능액 $130,000 \text{원}$ 중 충당금 $59,500 \text{원}$을 먼저 사용하고, 나머지 $70,500 \text{원}$을 대손상각비로 처리하는 분개가 정답입니다.
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4. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 12월 31일 결산 시 인식해야 할 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,000,000원
  2. 3,200,000원
  3. 4,200,000원
  4. 5,000,000원
(정답률: 37%)
  • 유형자산의 손상차손은 장부금액에서 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{손상차손} = (\text{취득원가} - \text{감가상각누계액}) - \max(\text{순공정가치}, \text{사용가치})$
    ② [숫자 대입] $\text{손상차손} = (12,000,000 - 4,800,000) - \max(3,000,000, 4,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{손상차손} = 3,200,000$
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5. 다음 (주)한공의 거래에 대한 회계 처리가 자본항목에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 자본금 20,000,000원이 증가한다.
  2. 주식할인발행차금 3,000,000원이 발생한다.
  3. 주식발행초과금 2,500,000원이 감소한다.
  4. 이익잉여금 14,500,000원이 증가한다.
(정답률: 33%)
  • 신주 발행 시 자본금은 액면가액으로 기록하며, 발행가액에서 액면가액을 뺀 금액은 주식발행초과금으로 처리합니다. 이때 발행비용은 주식발행초과금에서 우선 차감하고, 부족분은 주식할인발행차금으로 계상합니다.
    자본금: $4,000 \text{주} \times 5,000 \text{원} = 20,000,000 \text{원}$ (증가)
    주식발행초과금 처리: 발행가액 $16,000,000 \text{원} - \text{자본금 } 20,000,000 \text{원} = -4,000,000 \text{원}$ (부족분 발생)
    최종 처리: 기존 주식발행초과금 $2,500,000 \text{원}$을 모두 상계하고도 부족한 $1,500,000 \text{원}$에 발행비용 $1,500,000 \text{원}$을 더해 총 $3,000,000 \text{원}$의 주식할인발행차금이 발생합니다.
    이익잉여금은 주식 발행 거래와 직접적인 관련이 없으므로 증가하지 않습니다.
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6. 다음 회계변경 중 회계추정의 변경에 해당하지 않는 것은?

  1. 재고자산의 평가방법 변경
  2. 유형자산의 내용연수 변경
  3. 유형자산의 감가상각방법 변경
  4. 매출채권에 대한 대손상각률 변경
(정답률: 25%)
  • 회계추정의 변경은 자산의 내용연수, 감가상각방법, 대손상각률 등 추정치의 변경을 의미합니다. 반면, 재고자산의 평가방법 변경은 회계정책의 변경에 해당합니다.
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7. 다음은 (주)한공의 결산 관련 대화이다. 이를 근거로 계산한 수정 후 당기순이익은 얼마인가?

  1. 34,400,000원
  2. 39,400,000원
  3. 46,600,000원
  4. 51,600,000원
(정답률: 47%)
  • 당기순이익에 영향을 주는 항목만 반영하여 수정합니다. 어음의 만기결제 수령은 자산의 형태만 변하는 것이므로 이익에 영향이 없으나, 미지급 비용의 누락은 비용을 과소계상하여 이익을 과대계상하게 만듭니다.
    ① [기본 공식] $수정후 이익 = 기존 이익 - 누락된 비용$
    ② [숫자 대입] $수정후 이익 = 43,000,000 - 3,600,000$
    ③ [최종 결과] $수정후 이익 = 39,400,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업자가 폐업하는 경우의 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다.
  2. 신규사업자가 사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우 최초 과세기간은 그 사업개시일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
  3. 부동산임대업에 있어서는 그 부동산의 등기부상 소재지를 납세지로 한다.
  4. 주사업장 총괄납부 사업자가 법인인 경우 법인의 본점 또는 지점을 주된 사업장으로 할 수 있다.
(정답률: 22%)
  • 신규사업자의 최초 과세기간은 원칙적으로 사업개시일부터 해당 과세기간 종료일까지입니다. 다만, 사업개시 전 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청일부터 해당 과세기간 종료일까지로 합니다.
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9. 다음은 부가가치세법상 과세사업자인 (주)한공의 2019년 제2기 과세자료이다. 대손세액공제를 반영한 후의 부가가치세 매출세액은 얼마인가? 단, 별도의 언급이 없는 한 주어진 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.

  1. 1,170,000원
  2. 1,270,000원
  3. 1,370,000원
  4. 1,570,000원
(정답률: 26%)
  • 부가가치세 매출세액은 과세표준에 $10\%$를 곱한 후, 대손세액공제액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $매출세액 = (과세표준 \times 10\%) - 대손세액$
    ② [숫자 대입] $매출세액 = ((15,000,000 - 300,000) \times 10\%) - 200,000$
    ③ [최종 결과] $매출세액 = 1,270,000$

    오답 노트
    견본품의 무상제공: 과세대상에 해당하지 않아 과세표준에서 제외함
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10. 다음 중 소득세법상 납세의무에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 김회계
  2. 이원가
  3. 박재무
  4. 최세무
(정답률: 40%)
  • 종합소득세와 양도소득세는 모두 납세의무자가 스스로 과세표준과 세액을 계산하여 신고하는 신고납세제도를 채택하고 있습니다. 따라서 양도소득세가 부과과세제도를 채택하고 있다는 설명은 틀린 내용입니다.
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11. 다음 자료를 바탕으로 거주자 김한공 씨의 2019년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌다.

  1. 25,000,000원
  2. 37,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 57,000,000원
(정답률: 52%)
  • 종합소득금액은 과세대상 소득 중 종합과세되는 항목(사업, 근로, 연금, 기타소득)의 합계로 계산합니다.
    ① [사업소득금액]
    $S = 매출액 - 필요경비$
    ② [숫자 대입]
    $S = 40,000,000 - 15,000,000$
    ③ [최종 결과]
    $S = 25,000,000$
    (나머지 항목인 부동산 양도대금은 양도소득, 공익신탁 이익은 비과세, 복권당첨금 및 2천만원 이하 금융소득은 분리과세 대상이므로 제외함)
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 특별세액 공제대상 교육비에는 초･중등 교육법에 따른 학교에서 실시하는 방과후 학교수업료 및 교재구입비가 포함된다.
  2. 사업자가 해당 과세기간에 천재지변 등으로 자산(토지 포함)총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에는 재해손실세액공제를 적용받을 수 있다.
  3. 거주자가 공적연금에 납입한 금액은 전액 연금계좌세액공제를 적용받을 수 있다.
  4. 간편장부대상자는 복식부기로 기장한 경우 기장세액공제를 받을 수 없다.
(정답률: 22%)
  • 초·중등 교육법에 따른 학교에서 실시하는 방과후 학교수업료 및 교재구입비는 특별세액공제 대상 교육비에 포함됩니다.

    오답 노트
    재해손실세액공제: 자산 총액에서 토지는 제외함
    공적연금: 세액공제가 아닌 소득공제 적용
    기장세액공제: 간편장부대상자가 복식부기로 기장 시 공제 가능
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13. 다음 중 법인세법에 대한 소득처분의 내용으로 옳은 것은?

  1. 익금산입액이 내국법인인 주주에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다.
  2. 익금산입액이 사업을 영위하는 개인의 사업소득을 구성하는 경우에는 기타소득으로 처분한다.
  3. 익금산입액이 사외유출된 것은 분명하나 그 귀속자가 불분명한 경우에는 대표자에 대한상여로 처분한다.
  4. 익금산입액이 출자임원에게 귀속되는 경우에는 배당으로 처분한다.
(정답률: 50%)
  • 법인세법상 익금산입액이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가 누구인지 불분명한 경우에는 대표자에 대한 상여로 처분하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    내국법인 주주 귀속: 기타사외유출
    개인 사업소득 구성: 기타사외유출
    출자임원 귀속: 상여
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14. 다음은 (주)한공의 제15기(2019.1.1.~ 2019.12.31.) 사택제공과 관련한 자료이다. (주)한공의 각사업연도 소득금액을 계산할 때 익금산입 하여야 하는 금액은 얼마인가?

  1. 172,800원
  2. 333,000원
  3. 772,800원
  4. 1,950,000원
(정답률: 15%)
  • 출자임원에게 제공한 사택의 적정임대료와 실제 수령한 임대료의 차액을 계산하여 익금산입액을 산출합니다.
    ① [적정임대료]
    $L = (시가 \times 50\% - 보증금) \times \frac{일수}{365} \times 이자율$
    ② [숫자 대입]
    $L = (300,000,000 \times 0.5 - 77,000,000) \times \frac{184}{365} \times 0.021 = 772,800$
    ③ [최종 결과]
    $익금산입액 = 772,800 - (100,000 \times 6) = 172,800$
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15. 다음은 중소기업인 내국법인의 각사업연도소득에 대한 법인세 과세표준 계산과 관련한 내용이다. 옳은 것은?

  1. 비과세소득과 소득공제액은 각사업연도 소득금액에서 이월결손금을 차감한 금액을 한도로 공제하며, 미공제액은 소멸된다.
  2. 기부금 한도액 계산시 공제가능한 이월결손금은 발생시점에 제한이 없으며, 그 후 각사업 연도의 과세표준 계산시 공제할 수 없다.
  3. 결손금 소급공제는 내국법인의 제조업에서 발생하는 경우에 한하여 적용받을 수 있다.
  4. 공제대상 이월결손금은 각 사업연도 소득금액의 60%를 한도로 한다.
(정답률: 24%)
  • 법인세법상 비과세소득과 소득공제액은 각 사업연도 소득금액에서 이월결손금을 먼저 차감한 후, 그 남은 금액을 한도로 공제하며 한도를 초과하여 공제받지 못한 금액은 다음 해로 이월되지 않고 소멸합니다.

    오답 노트
    기부금 한도액 계산 시 이월결손금: 발생 시점 제한(10년 등)이 있으며, 여기서 공제한 금액은 과세표준 계산 시 다시 공제 가능함
    결손금 소급공제: 제조업뿐만 아니라 중소기업 전반에 적용 가능함
    중소기업 이월결손금 한도: 소득금액의 $100\%$까지 공제 가능함
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