TAT 1급 필기 기출문제복원 (2020-02-15)

TAT 1급 2020-02-15 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 1급 2020-02-15 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 1급
(2020-02-15 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 (주)한공의 2020년도 토지와 건물 관련 지출 내역이다. 다음 자료를 반영하여 계산한 2020년 말 토지와 건물의 장부금액은 얼마인가?(단, 감가상각비는 고려하지 않는다.)

  1. 토지: 6,300,000원, 건물: 4,200,000원
  2. 토지: 6,500,000원, 건물: 4,300,000원
  3. 토지: 6,800,000원, 건물: 4,400,000원
  4. 토지: 6,800,000원, 건물: 4,500,000원
(정답률: 55%)
  • 자산의 취득원가는 구입금액과 취득세, 설치비 등 부대비용을 포함하며, 수익적 지출(수선비, 세금 등)은 비용 처리합니다.
    토지와 건물을 일괄 구입한 경우 공정가치 비율로 안분하여 배분합니다.
    토지 장부금액 계산:
    ① [기본 공식] $토지 = (일괄구입액 \times 토지비율) + 취득세 + 토지정지비용$
    ② [숫자 대입] $토지 = (10,000,000 \times \frac{9,000,000}{9,000,000 + 6,000,000}) + 300,000 + 500,000$
    ③ [최종 결과] $토지 = 6,800,000$
    건물 장부금액 계산:
    ① [기본 공식] $건물 = (일괄구입액 \times 건물비율) + 취득세 + 냉난방기설치비$
    ② [숫자 대입] $건물 = (10,000,000 \times \frac{6,000,000}{9,000,000 + 6,000,000}) + 200,000 + 300,000$
    ③ [최종 결과] $건물 = 4,500,000$

    오답 노트
    재산세, 도색비, 유리창 수리비용: 수익적 지출로 처리하여 자산 가액에서 제외함
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

2. 다음은 (주)한공의 매도가능 증권 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 2020년도 매도가능증권처분손익으로 인식되는 금액은 얼마인가?

  1. 매도가능증권처분이익 2,450,000원
  2. 매도가능증권처분이익 3,500,000원
  3. 매도가능증권처분이익 5,950,000원
  4. 매도가능증권처분손실 1,050,000원
(정답률: 55%)
  • 매도가능증권 처분 시 기존의 평가손익을 먼저 상계한 후 최종 처분손익을 계산하는 문제입니다.
    ① [취득원가]
    $ 7,000,000\text{원} $
    ② [기말 평가금액]
    $ 15,000 \times 700 = 10,500,000\text{원} $
    ③ [처분금액]
    $ 13,500 \times 700 = 9,450,000\text{원} $
    최종 처분손익은 처분금액에서 취득원가를 뺀 금액입니다.
    ① [처분손익 공식]
    $ \text{처분손익} = \text{처분금액} - \text{취득원가} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{처분손익} = 9,450,000 - 7,000,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{처분이익} = 2,450,000\text{원} $
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

3. (주)한공은 업무용 건물평가에 대하여 재평가모형을 적용하고 있다. 재평가 시점의 건물의 취득원가는 5,000,000원이고 감가상각누계액은 1,500,000원이다. 공정가치가 4,000,000원일 경우 재무제표에 반영되는 결과를 바르게 설명한 사람은 누구인가?

  1. 유정, 수현
  2. 유정, 은진
  3. 민호, 수현
  4. 민호, 은진
(정답률: 70%)
  • 재평가모형 적용 시 장부금액과 공정가치의 차액을 처리하는 문제입니다.
    건물의 장부금액은 $5,000,000 - 1,500,000 = 3,500,000\text{원}$이며, 공정가치 $4,000,000\text{원}$과의 차액인 $500,000\text{원}$은 재평가잉여금(기타포괄손익)으로 처리합니다.
    이로 인해 자산이 증가하고 자본(재평가잉여금)이 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    영업외수익이 증가하게 될 거야: 재평가이익은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 처리함
    당기순이익이 증가하게 될 거야: 위와 동일한 이유로 당기순이익에 영향 없음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

4. 다음은 (주)한공의 사채 발행 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용으로 옳지 않은 것은?

  1. 사채 발행 시 사채할인발행차금 발생액은 116,690원이다.
  2. 2020년 손익계산서에 반영되는 이자비용 금액은 259,498원이다.
  3. 2020년 사채할인발행차금 상각액은 19,498원이다.
  4. 2020년도 말 사채의 장부금액은 2,863,812원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 사채의 유효이자율법에 따른 장부금액 변동을 계산하는 문제입니다.
    사채의 장부금액은 발행가액에서 시작하여 매년 사채할인발행차금 상각액만큼 증가합니다.
    ① [기본 공식]
    $ \text{기말 장부금액} = \text{기초 장부금액} + \text{상각액} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{기말 장부금액} = 2,883,310 + 19,498 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{기말 장부금액} = 2,902,808\text{원} $
    따라서 2020년도 말 사채의 장부금액은 2,863,812원이라는 설명은 틀렸습니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

5. 다음 내용을 토대로 2020년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 240,000원
  2. 감가상각누계액: 400,000원, 정부보조금잔액: 360,000원
  3. 감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 240,000원
  4. 감가상각누계액: 600,000원, 정부보조금잔액: 360,000원
(정답률: 73%)
  • 정액법에 따른 감가상각누계액과 정부보조금의 상계 잔액을 구하는 문제입니다.
    ① [감가상각누계액]
    $ \text{누계액} = 1,000,000 \times \frac{3}{5} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{누계액} = 600,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{감가상각누계액} = 600,000\text{원} $

    정부보조금은 자산의 감가상각비와 동일한 비율로 수익 처리하여 잔액을 줄여나갑니다.
    ① [정부보조금 잔액]
    $ \text{잔액} = 600,000 - (600,000 \times \frac{60\%}{100\%}) $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{잔액} = 600,000 - 360,000 $
    ③ [최종 결과]
    $ \text{정부보조금 잔액} = 240,000\text{원} $
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

6. 다음 회계정보 질적특성 중 (가)의 하부개념에 해당하는 것은?

  1. 적시성
  2. 중립성
  3. 이해가능성
  4. 표현의 충실성
(정답률: 73%)
  • 이미지 속 설명은 회계정보가 의사결정에 차이를 만들어낼 수 있는 속성인 목적적합성에 대한 설명입니다. 목적적합성의 하부 개념에는 예측가치, 피드백가치, 적시성이 포함됩니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

7. (주)한공의 수정 전 당기순이익은 7,000,000원이다. 다음 회계 오류를 수정하여 반영한 2020년의 수정 후 당기순이익은 얼마인가?(단, 월할계산을 가정한다.)

  1. 7,000,000원
  2. 7,200,000원
  3. 7,300,000원
  4. 7,400,000원
(정답률: 70%)
  • 보험료의 차기분(선급비용)을 비용에서 제외하여 이익을 증가시키고, 누락된 미지급이자를 비용으로 반영하여 이익을 감소시킵니다.
    ① [기본 공식] $\text{수정 후 이익} = \text{수정 전 이익} + \text{과대계상 비용} - \text{과소계상 비용}$
    ② [숫자 대입] $\text{수정 후 이익} = 7,000,000 + 300,000 - 100,000$
    ③ [최종 결과] $\text{수정 후 이익} = 7,200,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

8. 다음은 의류 제조업을 영위하는 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 이 중 매출세액에서 공제받지 못할 매입세액은 모두 얼마인가? 단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.

  1. 11,500,000원
  2. 13,000,000원
  3. 14,500,000원
  4. 17,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 토지의 자본적 지출, 비영업용 소형승용차(3,500cc) 구입 및 유지, 접대비 관련 매입세액은 공제받지 못하는 매입세액에 해당합니다.
    ① [기본 공식] $\text{불공제 매입세액} = \text{토지 관련} + \text{업무용 승용차} + \text{접대비 관련}$
    ② [숫자 대입] $\text{불공제 매입세액} = 3,000,000 + 10,000,000 + 1,500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{불공제 매입세액} = 14,500,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

9. 다음 중 부가가치세 신고와 납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 예정신고기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 납세지관할 세무서장에게 신고하여야 한다.
  2. 개인사업자는 관할 세무서장이 각 예정신고기간마다 직전 과세기간에 대한 남부세액의 1/2에 해당하는 금액을 결정하여 해당 예정신고기간이 끝난 후 25일까지 징수한다.
  3. 개인사업자는 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우 예정신고 납부를 할 수 있다.
  4. 폐업일의 경우 폐업일이 속한 달의 25일 이내에 신고·납부하여야 한다.
(정답률: 60%)
  • 폐업 시 부가가치세는 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 신고하고 납부해야 합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

10. 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2020년 종합소득에 합산될 기타소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 별도로 확인되는 필요경비는 없으며 세부담 최소화를 가정한다.)

  1. 0원
  2. 2,000,000원
  3. 2,300,000원
  4. 2,700,000원
(정답률: 19%)
  • 기타소득금액의 합계가 $3,000,000$원 이하인 경우 납세자가 분리과세를 선택하여 종합소득에 합산하지 않을 수 있습니다.
    사내강사료는 근로소득이며, 복권당첨금은 무조건 분리과세 대상입니다.
    ① [기본 공식] $ \text{기타소득금액} = \sum (\text{총수입금액} - \text{필요경비}) $
    ② [숫자 대입] $ \text{기타소득금액} = (2,000,000 \times 0.4) + 500,000 + (2,500,000 \times 0.4) = 2,300,000 \text{원} $
    ③ [최종 결과] $ \text{합산액} = 0 \text{원} $ (분리과세 선택 시)
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

11. 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수 및 연말정산에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 6%의 세율로 소득세를 원천징수한다.
  2. 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 급여 지급시 연말정산을 해야 한다.
  3. 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
  4. 일용근로자의 근로소득은 소득 지급 시 원천징수된 후 다음 연도에 연말정산을 통하여 확정된다.
(정답률: 85%)
  • 근로소득의 원천징수 시, 12월분 급여를 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 않은 경우 2월 말일에 지급한 것으로 보아 원천징수하는 것이 옳습니다.

    오답 노트
    매월분 원천징수: 6% 정액이 아니라 근로소득 간이세액표에 따름
    연말정산 시기: 다음 연도 1월분이 아니라 2월분 급여 지급 시 수행
    일용근로자: 분리과세 대상이므로 연말정산 절차를 거치지 않음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

12. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨(남성, 48세)의 2020년도 종합소득공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 8,500,000원
  2. 11,000,000원
  3. 12,500,000원
  4. 14,000,000원
(정답률: 46%)
  • 거주자의 종합소득공제액은 기본공제, 추가공제, 연금보험료 및 건강보험료 공제의 합계로 계산합니다.
    장남은 사업소득금액이 $5,000,000$원으로 소득 요건을 초과하여 기본공제 대상에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식] $ \text{공제액} = \text{기본공제} + \text{추가공제} + \text{연금보험료} + \text{건강보험료} $
    ② [숫자 대입] $ \text{공제액} = (1,500,000 \times 5) + 1,000,000 + 2,000,000 + 500,000 $
    ③ [최종 결과] $ \text{공제액} = 11,000,000 \text{원} $
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

13. 다음은 법인세법상 익금항목과 익금불산입항목에 관한 내용이다. 옳지 않은 것은?

  1. 법인이 특수관계에 있는 개인으로부터 유가증권을 시가에 미달하는 가액으로 매입하는 경우 매입가액과 시가와의 차액은 익금항목이다.
  2. 손금산입한 대손금 중 회수한 금액은 그 회수한 날이 속하는 사업연도의 익금항목이다.
  3. 이월결손금의 보전에 충당된 채무면제이익은 익금에 산입하지 아니한다.
  4. 주식의 포괄적 교환차익은 각사업연도 소득금액 계산에 있어서 익금에 산입한다.
(정답률: 알수없음)
  • 주식의 포괄적 교환차익은 법인세법상 익금에 산입하지 않는 항목입니다.

    오답 노트
    특수관계인으로부터 시가 미달 매입 시 차액: 익금항목 맞음
    손금산입한 대손금 회수액: 익금항목 맞음
    이월결손금 보전 충당 채무면제이익: 익금불산입 맞음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

14. 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 결산서에 수익으로 계상된 항목들이다. 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 세무조정으로 익금불산입 하여야 할 총액은 얼마인가?

  1. 1,800,000원
  2. 2,500,000원
  3. 3,000,000원
  4. 6,000,000원
(정답률: 59%)
  • 수익으로 계상된 항목 중 법인세법상 익금에 산입하지 않는 항목을 찾아 합산합니다.
    법인세 과오납금의 환급금 이자와 단기매매증권의 평가이익은 익금불산입 항목이므로 세무조정을 통해 제외해야 합니다.
    $$ \text{익금불산입액} = 300,000 + 1,500,000 $$
    $$ \text{익금불산입액} = 1,800,000 \text{원} $$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

15. 다음은 영리내국법인인 (주)한공의 제1기 사업연도(2020.7.20.~2020.12.31.) 법인세액의 계산에 관련된 자료이다. 이를 근거로 산출세액을 계산하면 얼마인가? (단, 정관에 따른 사업연도는 매년 1월1일부터 12월 31일이다.)

  1. 2,500,000원
  2. 3,500,000원
  3. 20,000,000원
  4. 30,000,000원
(정답률: 30%)
  • 사업연도가 1년 미만인 법인의 산출세액 계산 문제입니다.
    먼저 과세표준을 구합니다.
    ① [과세표준]
    $ 170,000,000 + 60,000,000 - 20,000,000 - 10,000,000 = 200,000,000\text{원} $
    사업연도가 6개월(7/20~12/31, 1월 미만은 1월로 계산)이므로, 연환산하여 세율을 적용한 뒤 다시 사업연도 월수로 환산합니다.
    ① [산출세액 공식]
    $ \text{산출세액} = (\text{과세표준} \times \text{세율}) \times \frac{\text{사업연도 월수}}{12} $
    ② [숫자 대입]
    $ \text{산출세액} = (200,000,000 \times 10\% + (200,000,000 \times 20\% \times \frac{12}{6} - 200,000,000) \times 20\%) \times \frac{6}{12} $
    *참고: 연환산 과세표준 $400,000,000\text{원}$에 대해 $2\text{억} \times 10\% + 2\text{억} \times 20\% = 60,000,000\text{원}$ 산출 후 6/12 적용
    ③ [최종 결과]
    $ \text{산출세액} = 60,000,000 \times \frac{6}{12} = 30,000,000\text{원} $
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

< 이전회차목록 다음회차 >