TAT 1급 필기 기출문제복원 (2020-06-13)

TAT 1급 2020-06-13 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2020-06-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계오류 수정에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 오류수정은 당기의 재무제표에 포함된 회계적 오류를 당기에 발견하여 이를 수정하는 것을 말한다
  2. 중대한 오류는 재무제표의 신뢰성을 심각하게 손상할 수 있는 매우 중요한 오류를 말한다.
  3. 당기에 발견한 전기 또는 그 이전 기간의 중대한 오류는 당기 손익계산서에 영업외손익 중 전기오류수정손익으로 보고한다.
  4. 전기 또는 그 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정을 위해 전기 또는 그 이전기간의 재무제표를 재작성하는 경우 각각의 회계기간에 발생한 중대한 오류의 수정금액을 해당 기간의 재무제표에 반영할 필요는 없다.
(정답률: 73%)
  • 중대한 오류란 재무제표의 신뢰성을 심각하게 손상시킬 수 있을 만큼 매우 중요한 오류를 의미합니다.

    오답 노트
    오류수정: 당기가 아닌 전기 또는 그 이전 기간의 오류를 당기에 발견하여 수정하는 것
    중대하지 않은 오류: 당기 손익계산서의 전기오류수정손익으로 보고
    중대한 오류 수정: 해당 기간의 재무제표를 재작성하여 수정금액을 반영해야 함
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2. 다음은 (주)한공의 외화거래 관련 자료이다. 2019년 말 결산 시 외화환산손익과 2020년 외화차입금 상환 시 외환차손익은 각각 얼마인가?

  1. 2019년 결산 시 : 외화환산이익 400,000원
    2020년 상환 시 : 외환차익 200,000원
  2. 2019년 결산 시 : 외화환산이익 500,000원
    2020년 상환 시 : 외환차손 300,000원
  3. 2019년 결산 시 : 외화환산손실 400,000원
    2020년 상환 시 : 외환차손 200,000원
  4. 2019년 결산 시 : 외화환산손실 500,000원
    2020년 상환 시 : 외환차익 300,000원
(정답률: 92%)
  • 외화차입금의 경우 환율이 하락하면 부채가 감소하여 이익이 발생하고, 환율이 상승하면 부채가 증가하여 손실이 발생합니다.
    1. 2019년 말 결산 시: 환율이 $1,100$원에서 $1,050$원으로 $50$원 하락하여 외화환산이익 발생
    ① [기본 공식]
    $$\text{환산손익} = \text{외화금액} \times (\text{기초환율} - \text{기말환율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{환산손익} = 10,000 \times (1,100 - 1,050)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{외화환산이익} = 500,000$$
    2. 2020년 상환 시: 환율이 $1,050$원에서 $1,080$원으로 $30$원 상승하여 외환차손 발생
    ① [기본 공식]
    $$\text{차손익} = \text{외화금액} \times (\text{전기말환율} - \text{상환일환율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{차손익} = 10,000 \times (1,050 - 1,080)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{외환차손} = 300,000$$
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3. 다음은 (주)한공의 당기 말 수정전시산표의 일부이다. 당기에 회수한 현금은 얼마인가? (단, 전기 말 매출채권은 1,000,000원, 대손충당금은 40,000원이다.)

  1. 9,920,000원
  2. 9,950,000원
  3. 9,970,000원
  4. 9,980,000원
(정답률: 19%)
  • 당기 현금 회수액은 매출채권의 감소액에서 대손확정액을 제외하고, 당기에 회수된 과거 대손 처리액을 더하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{현금회수액} = (\text{매출채권 감소액} - \text{당기 대손확정액}) + \text{전기 이전 대손회수액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{현금회수액} = (10,000,000 - 50,000) + 30,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{현금회수액} = 9,980,000$$
    ※ 당기 대손확정액은 대손충당금 감소액 $40,000$원과 대손상각비 $10,000$원을 합산한 $50,000$원이며, 전기 이전 대손회수액은 대손충당금 증가액 $30,000$원입니다.
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4. 다음은 (주)한공의 주식거래 관련 자료이다. 이로 인해 당기손익에 미치는 영향은?

  1. 2,000원(이익)
  2. 3,000원(손실)
  3. 11,000원(손실)
  4. 25,000원(이익)
(정답률: 50%)
  • 단기매매증권의 취득수수료는 비용 처리하며, 매도가능증권의 취득수수료는 취득원가에 가산합니다. 또한 매도가능증권의 평가손익은 자본 항목인 기타포괄손익누계액으로 처리하므로 당기손익에 영향을 주지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{당기손익 영향} = (\text{단기매매증권 기말공정가치} - \text{단기매매증권 취득원가}) - \text{취득수수료}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{당기손익 영향} = (85,000 - 80,000) - 3,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{당기손익 영향} = 2,000$$
    결과적으로 $2,000$원의 이익이 발생합니다.
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5. (주)한공은 다음과 같이 사채를 발행하였다. 이에 대한 올바른 회계처리는?

(정답률: 100%)
  • 사채 발행 시 액면금액과 발행금액의 차이 및 발행비용을 합산하여 사채할인발행차금을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{사채할인발행차금} = (\text{액면금액} - \text{발행금액}) + \text{사채발행비}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{사채할인발행차금} = (30,000,000 - 28,500,000) + 100,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{사채할인발행차금} = 1,600,000$$
    따라서 보통예금 $28,500,000$원과 사채할인발행차금 $1,600,000$원을 차변에, 사채 액면가 $30,000,000$원과 현금 $100,000$원을 대변에 기록한 가 정답입니다.
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6. 다음은 (주)한공의 매출채권 대손 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 반영될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 10,000원
  3. 11,000원
  4. 15,000원
(정답률: 82%)
  • 당기 대손상각비는 대손충당금 부족분으로 인한 추가 비용, 충당금 없이 처리한 대손액, 기말 설정액의 합에서 대손금 회수액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{대손상각비} = \text{충당금 부족분} + \text{직접 대손액} + \text{기말 설정액} - \text{대손금 회수액}$
    ② [숫자 대입] $\text{대손상각비} = (10,000 - 5,000) + 5,000 + (500,000 \times 0.01) - 4,000$
    ③ [최종 결과] $\text{대손상각비} = 11,000\text{원}$
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7. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 2020년에 인식해야 할 손상차손환입액은 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 700,000원
  3. 800,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 27%)
  • 손상차손환입액은 회수가능액과 '손상을 인식하지 않았을 경우의 장부금액' 중 작은 금액을 한도로 하여, 현재의 장부금액과의 차액으로 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{환입액} = \min(\text{회수가능액}, \text{손상 전 장부금액}) - \text{현재 장부금액}$
    ② [숫자 대입] $\text{환입액} = \min(2,500,000, 2,000,000) - 1,200,000$
    ③ [최종 결과] $\text{환입액} = 800,000\text{원}$
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8. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 인도하거나 양도하는 견본품은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
  2. 민사집행법에 따른 경매에 의해 재화를 인도하는 것은 재화의 공급으로 본다.
  3. 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 않는다.
  4. 자기가 주요자재를 전혀 부담하지 아니하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 단순히 가공만 해 주는 것은 용역의 공급으로 본다.
(정답률: 85%)
  • 민사집행법에 따른 경매(강제경매, 담보권 실행 경매 등)를 통해 재화를 인도하거나 양도하는 것은 부가가치세법상 재화의 공급으로 보지 않습니다.
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9. 다음은 과세사업을 영위하는 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 확정신고기간의 자료이다. 이 자료를 이용하여 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 30,000,000원
  2. 34,000,000원
  3. 43,000,000원
  4. 60,000,000원
(정답률: 46%)
  • 부가가치세 과세표준은 과세 대상이 되는 공급가액의 합계입니다. 토지의 공급, 주택 및 그 부수토지의 임대용역은 면세 대상이며, 외상매출금 회수 지연에 따른 연체이자는 과세표준에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{과세표준} = \text{제품 외상판매액} + \text{건물 매각액}$
    ② [숫자 대입] $\text{과세표준} = 10,000,000 + 20,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{과세표준} = 30,000,000\text{원}$
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10. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합과세되는 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 아래의 금액은 원천징수하기 전의 금액이며, 원천징수는 적법하게 이루어졌다.)

  1. 21,000,000원
  2. 23,000,000원
  3. 23,330,000원
  4. 23,990,000원
(정답률: 17%)
  • 금융소득이 $20,000,000$원을 초과하면 조건부 종합과세 대상이 되어 전액 종합과세됩니다. 이때 Gross-up 대상 배당소득에 대해 가산액을 더해 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$ \text{금융소득} = \text{이자소득} + \text{배당소득} + \text{Gross-up 가산액} $$
    ② [숫자 대입]
    $$ \text{금융소득} = (2,000,000 + 8,000,000) + (9,000,000 + 4,000,000) + 330,000 $$
    ③ [최종 결과]
    $$ \text{금융소득} = 23,330,000 $$
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11. 다음 자료는 거주자 김한공 씨의 2020년 소득내역이다. 이 자료를 이용하여 김한공 씨의 2020년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 실제 소요된 필요경비는 확인되지 않는 것으로 가정한다.)

  1. 17,000,000원
  2. 19,000,000원
  3. 20,000,000원
  4. 22,000,000원
(정답률: 6%)
  • 종합소득금액은 각 소득금액의 합계로 계산하며, 복권당첨금은 분리과세 소득이므로 제외합니다. 문예창작소득은 필요경비 $60\%$를 인정받습니다.
    $$ \text{종합소득금액} = \text{연금소득} + \text{문예창작소득} \times (1 - 0.6) + \text{기타소득} $$
    $$ \text{종합소득금액} = 15,000,000 + 5,000,000 \times 0.4 + 2,000,000 $$
    $$ \text{종합소득금액} = 19,000,000 $$
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12. 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 간편장부대상자가 복식부기로 기장한 경우에는 기장세액공제를 적용받을 수 있다.
  2. 재해손실세액공제는 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그밖의 재해로 자산총액의 10% 이상에 해당하는 자산을 상실하여 납세가 곤란하다고 인정되는 경우에 적용된다.
  3. 공제한도를 초과하는 외국납부세액공제액은 해당 과세기간의 다음 과세기간부터 10년 이내에 끝나는 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있다.
  4. 특별세액공제는 근로소득자에게만 적용된다.
(정답률: 42%)
  • 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 신고하는 경우, 기장 노력에 대한 보상으로 기장세액공제를 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    재해손실세액공제: 자산총액의 $20\%$이상 상실 시 적용
    외국납부세액공제: 이월공제 기간은 $5$년
    특별세액공제: 종합소득자도 적용 가능
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13. 다음은 (주)한공의 제10기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.) 자동차세 납부와 관련된 회계처리 자료이다. 제10기의 세무조정 및 소득처분으로 옳은 것은?

  1. <손금불산입> 세금과공과 1,000,000원(기타사외유출)
  2. <손금불산입> 세금과공과 1,000,000원(유보)
  3. <손금산입> 세금과공과 1,000,000원(기타)
  4. <손금산입> 세금과공과 1,000,000원(△유보)
(정답률: 40%)
  • 자동차세는 자산의 취득원가에 포함하는 것이 아니라 납부한 사업연도의 비용(손금)으로 처리해야 합니다. 회사가 이를 차량운반구라는 자산으로 처리했으므로, 자산을 감소시키고 비용으로 인정하는 세무조정이 필요합니다.
    $$ \text{손금산입 세금과공과 } 1,000,000 \text{ (}\triangle\text{유보)} $$
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14. 제조업을 영위하는 (주)한공은 제20기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.)에 업무용승용차를 취득하였다. 이와 관련한 법인세법상 세무조정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 업무용승용차는 정액법만을 감가상각방법으로 하고 내용연수는 일률적으로 5년이 적용된다.
  2. 업무용승용차의 감가상각비를 세법상 상각범위액보다 과소계상하는 경우 세무조정이 불필요하다.
  3. 업무용승용차의 감가상각비 중 업무에 사용한 금액은 800만원을 한도로 손금산입한다.
  4. 업무용승용차를 업무전용자동차보험에 가입한 경우, 운행기록 등 작성 ·비치가 없더라도 1,500만원 이내의 업무용승용차 관련비용은 손금으로 인정한다.
(정답률: 39%)
  • 업무용승용차의 감가상각비를 세법상 상각범위액보다 과소계상한 경우에는 강제상각 규정에 따라 손금산입 세무조정을 수행해야 합니다.
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15. 다음 중 법인세법상 중간예납에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 법인세 중간예납은 직전 사업연도 납부세액의 50%를 중간예납세액으로 납부하며, 직전 사업연도에 납부세액이 없는 경우는 중간예납의무가 면제된다.
  2. 중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 날부터 3개월 이내에 분납할 수 있다.
  3. 법인은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 중간예납세액을 납부해야 한다.
  4. 합병으로 신설된 법인의 경우 최초 사업연도에 한하여 중간예납 의무가 없다.
(정답률: 62%)
  • 법인세법상 중간예납세액은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납부하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    직전 사업연도 납부세액이 없는 경우: 면제되지 않고 가결산방법으로 계산하여 납부해야 함
    분납 기간: 납부기한 경과 후 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 가능함
    합병 신설 법인: 최초 사업연도라도 중간예납 의무가 있음
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