TAT 1급 필기 기출문제복원 (2020-10-17)

TAT 1급 2020-10-17 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2020-10-17 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 유형자산 손상차손을 계산하면 얼마인가?

  1. 1,000,000원
  2. 2,000,000원
  3. 3,000,000원
  4. 6,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 유형자산의 손상차손은 장부금액이 회수가능액(처분가치와 사용가치 중 큰 금액)을 초과할 때 그 차액만큼 인식합니다.
    ① [장부금액 계산]
    $20,000,000 - (20,000,000 \div 10 \times 2) = 16,000,000$
    ② [회수가능액 결정]
    $Max(12,000,000, 15,000,000) = 15,000,000$
    ③ [손상차손 계산]
    $16,000,000 - 15,000,000 = 1,000,000$
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2. (주)한공은 2020년 9월 7일 태풍으로 인해 상품이 소실되는 피해를 입었다. 다음 자료에 의해 재해손실로 인식할 상품 피해액을 추정하면 얼마인가?

  1. 100,000,000원
  2. 200,000,000원
  3. 500,000,000원
  4. 800,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 재해손실액은 태풍 피해 전의 추정 재고금액에서 피해 후 남아있는 실제 재고금액을 차감하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출원가} = \text{매출액} \div (1 + \text{이익률})$$
    $$\text{피해 전 재고} = \text{기초재고} + \text{매입액} - \text{매출원가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가} = 2,600,000,000 \div 1.3 = 2,000,000,000$$
    $$\text{피해 전 재고} = 500,000,000 + 1,800,000,000 - 2,000,000,000 = 300,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{재해손실} = 300,000,000 - 100,000,000 = 200,000,000$$
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3. 다음은 (주)한공의 주식발행 관련 자료이다. 이에 대한 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 주식 발행 시 자본금은 항상 액면가액으로 기록하며, 발행가액과의 차이는 주식발행초과금 또는 주식할인발행차금으로 처리합니다. 이때 발행비용은 주식발행초과금에서 우선 차감하고, 부족분은 주식할인발행차금으로 계상합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{자본금} = \text{액면가액} \times \text{주식수}$$
    $$\text{실제유입액} = (\text{발행가액} \times \text{주식수}) - \text{발행비용}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{자본금} = 5,000 \times 1,000 = 5,000,000$$
    $$\text{실제유입액} = (4,000 \times 1,000) - 200,000 = 3,800,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{차액} = 5,000,000 - 3,800,000 = 1,200,000$$
    이 차액 중 기존 주식발행초과금 $100,000$원을 먼저 상계하고, 나머지 $1,100,000$원을 주식할인발행차금으로 인식합니다.
    정답은 입니다.
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4. 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 관련 자료이다. 2020년 1월 10일의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 알수없음)
  • 정부보조금을 수령했을 때는 일시적으로 부채(또는 수익)로 인식하며, 해당 보조금으로 자산을 취득하는 시점에 보조금을 해당 자산의 차감계정으로 대체하여 자산의 장부금액을 줄여줍니다.
    따라서 1월 10일 기계장치 취득 시, 기계장치 취득가액을 기록함과 동시에 보통예금에 설정되어 있던 정부보조금을 기계장치의 차감계정으로 대체하는 회계처리가 필요합니다.
    정답은 입니다.
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5. 다음은 (주)한공의 연구개발활동 관련 자료이다. 2020년 손익계산서상 비용으로 계상하여야 할 금액은 얼마인가?

  1. 1,100,000원
  2. 1,110,000원
  3. 1,120,000원
  4. 1,300,000원
(정답률: 알수없음)
  • 연구단계 지출은 전액 비용 처리하며, 개발단계 지출 중 무형자산 인식요건을 충족하지 못한 금액만 비용으로 처리합니다. 또한, 자산으로 인식된 개발비는 사용가능 시점부터 상각하여 비용으로 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{비용} = \text{연구단계지출} + (\text{개발단계지출} - \text{자산인식액}) + (\text{자산인식액} \div \text{내용연수} \times \text{보유기간} \div 12)$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{비용} = 500,000 + (800,000 - 200,000) + (200,000 \div 10 \times 6 \div 12)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{비용} = 1,110,000$$
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6. 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 이를 통해 알 수 있는 내용은?

  1. 이자비용은 매년 감소한다.
  2. 매기말 사채의 장부금액은 증가한다.
  3. 유효이자율은 8%, 액면이자율은 10%이다.
  4. 매기말 사채할인발행차금 상각액은 감소한다.
(정답률: 알수없음)
  • 제시된 분개를 보면 사채 발행금액($950,263$원)이 액면금액($1,000,000$원)보다 작은 사채할인발행 사례입니다. 할인발행 시 매기 상각액이 장부금액에 가산되므로, 매기말 사채의 장부금액은 액면가액을 향해 점차 증가하게 됩니다.

    오답 노트
    이자비용은 매년 감소한다: 장부금액이 증가함에 따라 유효이자율을 곱한 이자비용도 매년 증가합니다.
    유효이자율은 8%, 액면이자율은 10%이다: 액면이자율은 $\frac{80,000}{1,000,000} = 8\%$, 유효이자율은 $\frac{95,026}{950,263} = 10\%$로 서로 반대입니다.
    매기말 사채할인발행차금 상각액은 감소한다: 장부금액과 이자비용이 증가함에 따라 상각액($\text{이자비용} - \text{액면이자}$) 또한 매년 증가합니다.
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7. (주)한공은 확정기여형(DC형) 퇴직연금에 가입되어 있다. 본사 직원에 대한 퇴직연금을 다음과 같이 보통예금에서 이체하여 납입할 경우 올바른 회계처리는?

  1. (차) 퇴직연금운용자산 12,000,000원 (대) 퇴직급여충당부채 12,000,000원
  2. (차) 퇴직연금운용자산 12,000,000원 (대) 보통예금 12,000,000원
  3. (차) 퇴직급여 12,000,000원 (대) 퇴직급여충당부채 12,000,000원
  4. (차) 퇴직급여 12,000,000원 (대) 보통예금 12,000,000원
(정답률: 55%)
  • 확정기여형(DC형) 퇴직연금은 기업이 부담금을 납입하는 시점에 즉시 비용으로 처리하며, 운용 책임이 근로자에게 있으므로 자산으로 인식하지 않습니다.
    $$ (차) \ 퇴직급여 \ 12,000,000 \ / \ (대) \ 보통예금 \ 12,000,000 $$
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8. 다음 중 부가가치세법상 과세거래에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 사업자가 사업을 위하여 증여하는 것으로서 재난 및 안전관리 기본법의 적용을 받아 특별재난지역에 공급하는 물품은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
  2. 매입세액을 공제받지 못한 상품을 거래처에 증정한 경우 재화의 공급으로 본다.
  3. 저당권의 목적으로 부동산을 제공하는 것은 재화의 공급으로 본다.
  4. 자기가 주요자재의 전부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
(정답률: 알수없음)
  • 특별재난지역에 공급하는 물품은 재난 및 안전관리 기본법에 따라 사업자가 증여하더라도 재화의 공급으로 보지 않는 특례가 적용됩니다.

    오답 노트
    매입세액 불공제 상품 증정: 매입세액을 공제받지 못한 경우 재화의 공급으로 보지 않음
    저당권 설정: 담보 제공은 재화의 공급이 아님
    가공계약 인도: 주요 자재를 전부 부담하고 가공하여 인도하는 것은 재화의 공급에 해당함
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9. 다음은 개인사업자인 한공기업(가구제조업)의 거래내용이다. 2020년 제2기 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? (단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 31,000,000원
  2. 33,000,000원
  3. 40,000,000원
  4. 44,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능한 항목(접대비, 비영업용 소형승용차 구입 및 유지, 토지 관련 매입세액)을 제외하고 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$공제\ 매입세액 = 전체\ 매입세액 - 불공제\ 매입세액$$
    ② [숫자 대입]
    $$공제\ 매입세액 = (30,000,000 + 4,000,000 + 10,000,000 + 1,000,000 + 2,000,000) - (4,000,000 + 10,000,000 + 2,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$공제\ 매입세액 = 31,000,000$$
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10. 다음 중 소득세법상 근로소득 및 퇴직소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 일용근로자에 대한 근로소득공제액은 1일 10만원으로 한다.
  2. 근로소득 중 급여는 근로를 제공한 날을 수입시기로 한다.
  3. 종업원 또는 대학의 교직원이 지급받는 직무발명보상금은 연 1,000만원 이하의 금액을 비과세한다.
  4. 사용자 부담금을 기초로 하여 현실적 퇴직을 원인으로 지급받는 소득은 그 소득을 지급받은 날을 수입시기로 한다.
(정답률: 알수없음)
  • 근로소득 중 급여의 수입시기는 원칙적으로 근로를 제공한 날로 규정하고 있습니다.

    오답 노트
    일용근로자 공제액: 1일 $150,000$원 비과세
    직무발명보상금: 연 $5,000,000$원 이하 비과세
    퇴직소득 수입시기: 퇴직을 한 날
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11. 다음은 거주자인 김한공 씨의 2020년 소득 내역이다. 이를 토대로 원천징수된 소득세를 계산하면 얼마인가? 단, 관련 소득은 소득세법에 따라 적법하게 원천징수 되었다.

  1. 280,000원
  2. 1,620,000원
  3. 2,520,000원
  4. 2,780,000원
(정답률: 알수없음)
  • 원천징수 대상 소득을 구분하여 각각의 세율을 적용해 합산합니다. 비상장주식 양도소득과 부동산임대소득은 원천징수 대상이 아닙니다.
    ① [기본 공식] $\text{원천징수세액} = (\text{비영업대금 이익} \times 25\%) + (\text{은행예금 이자} \times 14\%)$
    ② [숫자 대입] $\text{원천징수세액} = (10,000,000 \times 0.25) + (2,000,000 \times 0.14)$
    ③ [최종 결과] $\text{원천징수세액} = 2,780,000$
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12. 다음은 (주)한공에서 근무하는 김한공 씨가 2020년에 지출한 교육비 내역이다. 김한공 씨의 세액공제대상 교육비 지출액을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 5,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 15,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 교육비 세액공제 시 대학원 교육비는 본인만 가능하며, 취학 전 아동이 아닌 초등학생의 학원비는 공제 대상에서 제외됩니다. (단, 방과후 학교 수강료는 가능)
    ① [기본 공식] $\text{공제대상 교육비} = \text{본인 대학원 교육비} + \text{자녀 방과후 수강료}$
    ② [숫자 대입] $\text{공제대상 교육비} = 7,000,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{공제대상 교육비} = 9,000,000$
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13. 다음 중 우리나라 법인세의 특징에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 순자산 증가설을 채택하고 있어 내국법인의 국외원천소득에 대해서도 법인세가 과세된다.
  2. 법인세의 과세대상 소득은 각 사업연도의 소득, 청산소득, 토지 등 양도소득, 미환류소득이 있다.
  3. 영리외국법인은 국내원천소득에 한하여 각 사업연도 소득에 대한 납세의무가 있다.
  4. 비영리법인은 법인세의 납세의무가 없다.
(정답률: 알수없음)
  • 비영리법인이라 하더라도 법인세법상 수익사업에서 발생한 소득에 대해서는 법인세 납세의무가 있습니다.
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14. 제조업을 주업으로 하는 영리내국법인 (주)한공의 제10기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.)의 세무조정으로 올바른 것은? (단, 각 세무조정은 상호 독립적이며 소득처분은 고려하지 않음.)

  1. 제9기에 납부하고 손금산입하였던 재산세 중 과오납 환급금 50,000,000원과 그 환급금에 대한 이자 300,000원을 제10기에 수령하고, 이를 전액 손익계산서에 잡이익 계정으로 회계처리하였다.
    <익금불산입> 재산세 환급금과 그 환급금 이자 50,300,000원
  2. 제10기에 건물을 임대하고 임대보증금 100,000,000원을 수령하였다. (주)한공은 차입금 과다법인에 해당하며 임대보증금을 재무상태표에 부채 계정으로 회계처리하였다.
    <익금산입> 임대보증금의 간주익금 200,000원
  3. 제10기에 징벌적 목적의 손해배상금 15,000,000원을 손익계산서에 비용으로 회계처리하였다. 이 중 실제발생액이 분명한 손해액을 초과하여 지급한 금액은 6,000,000원이다.
    <손금불산입> 손해배상금 6,000,000원
  4. 제10기에 임원에게 상여금 30,000,000원을 지급하고 손익계산서에 인건비로 회계처리하였다. 이사회결의로 사전에 결정된 급여지급기준에 의한 임원 상여금은 25,000,000원이다.
    <손금불산입> 임원상여금 30,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 징벌적 목적의 손해배상금 중 실제 발생한 손해액을 초과하여 지급한 금액은 법인세법상 손금으로 인정되지 않습니다.

    오답 노트
    재산세 환급금: 익금항목이므로 세무조정 불필요 (환급금 이자만 익금불산입)
    임대보증금 간주익금: 부동산임대업이 주업이 아닌 제조업 법인이므로 적용 제외
    임원 상여금: 지급기준 초과액인 $5,000,000$원만 손금불산입
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15. 다음은 중소기업인 (주)한공의 제20기 사업연도(2020. 1. 1. ~ 2020. 12. 31.) 법인세액 계산에 관련된 자료이다. 법인세 차감납부할 세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 3,000,000원
  3. 4,000,000원
  4. 5,000,000원
(정답률: 알수없음)
  • 법인세 차감납부할 세액은 과세표준에 세율을 곱한 산출세액에서 세액공제와 기납부세액을 차감하여 계산합니다. 이때 공익신탁 소득과 이월결손금은 과세표준 계산 시 차감합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{소득금액} - \text{비과세소득} - \text{이월결손금}$$
    $$\text{납부세액} = (\text{과세표준} \times \text{세율}) - \text{세액공제} - \text{기납부세액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 100,000,000 - 20,000,000 - 30,000,000 = 50,000,000$$
    $$\text{납부세액} = (50,000,000 \times 0.1) - 2,000,000 - 1,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{납부세액} = 2,000,000$$
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