TAT 1급 필기 기출문제복원 (2020-12-05)

TAT 1급 2020-12-05 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2020-12-05 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 회계추정의 변경은 소급적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
  2. 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 회계추정 변경일부터 적용한다.
  3. 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 효과를 먼저 계산한 후, 회계추정의 변경효과를 계산한다.
  4. 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
(정답률: 36%)
  • 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 발생하는 경우, 먼저 회계정책의 변경 효과를 계산한 후 그 결과물을 바탕으로 회계추정의 변경 효과를 계산하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    회계추정의 변경: 소급 적용이 아닌 전진적으로 처리함
    회계추정 변경 적용일: 변경일이 아닌 당해 회계연도 개시일부터 적용함
    구분 불가능한 경우: 회계정책의 변경이 아닌 회계추정의 변경으로 봄
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2. 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. 이를 토대로 당월 기말상품재고액과 매출원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 79,500원
  2. 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 79,500원
  3. 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 82,150원
  4. 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 82,150원
(정답률: 56%)
  • 총평균법을 사용하여 평균단가를 산출한 후, 실지재고량에 곱해 기말재고액을 구하고, 판매량과 정상감모량을 합산하여 매출원가를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{평균단가} = \frac{\text{총매입금액}}{\text{총매입수량}}, \text{기말재고액} = \text{실지재고량} \times \text{평균단가}, \text{매출원가} = (\text{판매량} + \text{정상감모량}) \times \text{평균단가}$
    ② [숫자 대입] $\text{평균단가} = \frac{(300 \times 100) + (400 \times 150) + (100 \times 160)}{800} = 132.5, \text{기말재고액} = 180 \times 132.5, \text{매출원가} = (600 + 20) \times 132.5$
    ③ [최종 결과] $\text{기말재고액} = 23,850, \text{매출원가} = 82,150$
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3. 다음은 (주)한공의 비품 관련 자료이다. 2020년 말 재무상태표에 계상될 비품의 장부금액은 얼마인가?

  1. 7,600,000
  2. 8,000,000
  3. 9,000,000
  4. 9,500,000
(정답률: 50%)
  • 취득원가에서 취득 시점부터 기말까지의 누적 감가상각비를 차감하여 장부금액을 계산합니다. 수익적 지출인 수선비는 비용 처리되므로 자산 가액에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식] $\text{장부금액} = \text{취득원가} - (\text{전기상각비} + \text{당기상각비})$
    ② [숫자 대입] $\text{장부금액} = 10,000,000 - (800,000 + 1,600,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{장부금액} = 7,600,000$
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4. 다음은 (주)한공의 자본거래 관련 자료이다. 이를 토대로 2020년 말 (주)한공의 자본총액을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,950,000원
  2. 6,850,000원
  3. 4,200,000원
  4. 3,600,000원
(정답률: 60%)
  • 기초자본에서 자본을 감소시키는 항목(배당, 자기주식 취득)을 빼고, 증가시키는 항목(유상증자)을 더하여 기말자본을 산출합니다. 이익준비금 적립은 자본 내 항목 간 이동이므로 총액에 영향이 없습니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말자본} = \text{기초자본} - \text{현금배당액} + \text{유상증자액} - \text{자기주식취득액}$
    ② [숫자 대입] $\text{기말자본} = 6,000,000 - 400,000 + (300 \times 6,000) - (100 \times 5,500)$
    ③ [최종 결과] $\text{기말자본} = 6,850,000$
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5. 다음은 (주)한공의 단기매매증권 관련 자료이다. 당기 손익계산서에 계상될 단기매매증권평가손익은 얼마인가?

  1. 평가손실 50,000원
  2. 평가손실 100,000원
  3. 평가이익 50,000원
  4. 평가이익 100,000원
(정답률: 50%)
  • 기말 현재 보유 중인 단기매매증권의 장부금액과 공정가치의 차액을 평가손익으로 계상합니다.
    ① [기본 공식] $\text{평가손익} = \text{기말보유수량} \times (\text{기말공정가치} - \text{취득단가})$
    ② [숫자 대입] $\text{평가손익} = 50 \times (6,000 - 8,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{평가손익} = -100,000$
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6. 다음은 (주)한공의 외화거래 관련 자료이다. 2020년 9월 10일(차입금 상환일)의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 62%)
  • 외화차입금 상환 시, 장부금액과 상환 시점의 환율을 적용한 금액의 차이는 외환차손익으로 처리하며, 이자는 상환일 환율로 계산하여 비용 처리합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{외환차손} = (\text{상환일 환율} - \text{장부 환율}) \times \text{외화금액}$$
    $$\text{이자비용} = \text{상환일 환율} \times \text{외화이자}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{외환차손} = (1,200 - 1,100) \times 10,000 = 1,000,000\text{원}$$
    $$\text{이자비용} = 1,200 \times 200 = 240,000\text{원}$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{차변: 외화단기차입금 } 11,000,000\text{원, 이자비용 } 240,000\text{원, 외환차손 } 1,000,000\text{원 / 대변: 현금 } 12,240,000\text{원}$$
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7. 다음은 (주)한공의 외상매출금 및 대손 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 216,000원
  3. 400,000원
  4. 416,000원
(정답률: 29%)
  • 당기 대손상각비는 기중에 발생한 대손처리액 중 충당금을 초과하여 비용 처리된 금액과 기말에 추가로 설정하는 대손충당금의 합계로 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = (\text{대손발생액} - \text{기초충당금}) + (\text{기말외상매출금 잔액} \times \text{설정률})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (400,000 - 200,000) + ((20,000,000 + 3,000,000 - 1,000,000 - 400,000) \times 0.01)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 416,000\text{원}$$
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8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 공급연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항에 해당한다.
  2. 소매업을 영위하는 면세사업자는 거래 상대방이 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야한다.
  3. 전자세금계산서를 발급한 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
  4. 직전연도 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 미만인 개인사업자는 전자세금계산서 발급의무가 없다.
(정답률: 38%)
  • 개인사업자의 경우 직전연도 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 미만이면 전자세금계산서 발급 의무가 없습니다.

    오답 노트
    공급연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항에 해당한다: 임의적 기재사항임
    소매업을 영위하는 면세사업자는 거래 상대방이 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야한다: 면세사업자는 발급 불가
    전자세금계산서를 발급한 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다: 발급일 다음 날까지 전송
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9. 다음 자료를 이용하여 (주)한공(컴퓨터부품 제조업)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 13,500,000원
  2. 17,000,000원
  3. 18,500,000원
  4. 23,500,000원
(정답률: 43%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 매출에누리는 차감하고 특수관계인 임대료는 시가로 적용합니다. 단, 국가 무상 공급분은 면세 대상이므로 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = (\text{일반공급가액} - \text{매출에누리}) + \text{특수관계인 임대시가} + \text{비영업용 소형승용차 매각액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = (10,000,000 - 500,000) + 8,000,000 + 6,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 23,500,000\text{원}$$
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10. 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합과세 대상 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절하게 이루어졌다.)

  1. 18,000,000원
  2. 21,000,000원
  3. 21,110,000원
  4. 21,330,000원
(정답률: 42%)
  • 금융소득 합계액이 $20,000,000$원을 초과하면 종합과세 대상이며, 이 중 배당소득에 대해 Gross-up(배당가산)을 적용합니다. 가산액은 $\min(\text{배당소득}, \text{금융소득} - 20,000,000)$에 $11\%$를 곱하여 계산합니다.
    $$\text{금융소득금액} = \text{총수입금액} + \text{Gross-up}$$
    $$= (8,000,000 + 10,000,000 + 3,000,000) + \min(3,000,000, 21,000,000 - 20,000,000) \times 0.11$$
    $$= 21,000,000 + 110,000 = 21,110,000\text{원}$$
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11. 다음 중 근로소득자의 연말정산에 대하여 잘못 설명한 사람은?

  1. 한수
  2. 지민
  3. 윤정
  4. 금진
(정답률: 54%)
  • 한부모공제와 부녀자공제 요건을 모두 충족하는 경우에는 중복하여 적용할 수 없으며, 둘 중 하나만 선택하여 공제받아야 합니다. 따라서 중복 공제가 가능하다는 윤정의 설명은 틀렸습니다.
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12. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2020년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 50,000,000원인 경우 김한공 씨의 2020년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)

  1. 58,000,000원
  2. 62,000,000원
  3. 68,000,000원
  4. 71,000,000원
(정답률: 32%)
  • 소득세차감전순이익에서 사업소득과 관련 없는 항목을 가감하여 사업소득금액을 산출합니다. 이월결손금 보전액은 차감하고, 대표자 급여 및 비사업용 자산 손실은 가산합니다.
    $$\text{사업소득금액} = \text{순이익} - \text{결손금보전액} + \text{대표자급여} + \text{비사업용손실}$$
    $$= 50,000,000 - 3,000,000 + 20,000,000 + 1,000,000$$
    $$= 68,000,000\text{원}$$
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13. 다음 중 법인세법상 감가상각과 관련한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기계장치의 감가상각방법을 신고하지 아니한 경우 상각범위액 계산 시 정액법을 적용한다.
  2. 업무용승용차의 감가상각비 계상액이 법인세법상 상각범위액에 미달하는 경우 그 미달액을 손금산입으로 세무조정한다.
  3. 상각범위액 계산 시 유형자산의 잔존가액은 취득가액의 10%, 무형자산의 잔존가액은 영(0)으로 하는 것이 원칙이다.
  4. 취득가액이 100만원을 초과하는 감가상각자산을 비용계상하는 경우 전액 손금불산입으로 세무조정한다.
(정답률: 40%)
  • 업무용승용차는 강제상각 대상 자산으로, 장부상 계상액이 법인세법상 상각범위액에 미달하는 경우 그 미달액을 손금산입으로 세무조정하여 비용으로 인정합니다.

    오답 노트
    기계장치 무신고 시 정액법 적용: 정률법을 적용함
    유형자산 잔존가액 10% 원칙: 잔존가액은 0으로 하는 것이 원칙임
    100만원 초과 자산 비용계상 시 전액 손금불산입: 즉시상각의제가 적용되어 감가상각비로 처리됨
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14. 다음의 토지재평가와 관련된 세무조정으로 옳은 것은?

  1. 세무조정 없음
  2. <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
  3. <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(기타)
    <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
  4. <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(유보)
    <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
(정답률: 50%)
  • 법인세법상 재평가모형에 의한 자산 평가증은 법률에 따른 평가증이 아니므로 인정되지 않습니다. 따라서 장부상 계상된 자산 가액을 감액하는 세무조정과, 소득금액에 영향이 없도록 자본 항목을 조정하는 세무조정이 동시에 필요합니다.

    오답 노트
    세무조정 없음: 법인세법은 재평가증을 인정하지 않으므로 조정이 필요함
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15. 다음 중 법인세법상 결손금 소급공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 조세특례제한법상 중소기업 및 중견기업에 대해서만 적용 가능하다.
  2. 결손금 소급공제 대상 과세소득은 최근 5년내 소득에 대해서만 적용가능하다.
  3. 결손금 소득공제 신청서에 소급공제받을 결손금을 기재하여 제출하면, 그 금액을 소급공제하고 잔액은 소멸한다.
  4. 결손금 소급공제를 적용받기 위해서는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지 소급공제에 의한 환급을 신청하여야 한다.
(정답률: 53%)
  • 결손금 소급공제는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지 환급을 신청해야 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    조세특례제한법상 중소기업에 대해서만 적용 가능함
    직전연도 과세소득에 한하여 적용 가능함
    소급공제 후 잔액은 소멸하지 않고 이월공제함
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