TAT 1급 필기 기출문제복원 (2020-12-05)

TAT 1급
(2020-12-05 기출문제)

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1. 다음 중 회계 변경에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 회계추정의 변경은 소급적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
  2. 회계추정 변경의 효과는 당해 회계연도 회계추정 변경일부터 적용한다.
  3. 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 효과를 먼저 계산한 후, 회계추정의 변경효과를 계산한다.
  4. 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기가 불가능한 경우에는 이를 회계정책의 변경으로 본다.
(정답률: 36%)
  • 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 효과를 먼저 계산한 후, 회계추정의 변경효과를 계산하는 이유는 회계정책의 변경은 일반적으로 영구적인 영향을 미치지만, 회계추정의 변경은 일시적인 영향을 미치기 때문이다. 따라서, 회계정책의 변경에 의한 영향을 먼저 계산하고, 그 후에 회계추정의 변경효과를 계산하여 적용하는 것이 적절하다.
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2. 다음은 (주)한공의 상품재고장의 일부이다. 이를 토대로 당월 기말상품재고액과 매출원가를 계산하면 얼마인가?

  1. 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 79,500원
  2. 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 79,500원
  3. 기말상품재고액: 23,850원, 매출원가 : 82,150원
  4. 기말상품재고액: 26,500원, 매출원가 : 82,150원
(정답률: 59%)
  • 기말상품재고액은 이전달 말 재고액에 이번달 입고량을 더하고 출고량을 빼면 된다. 따라서 20,000 + 5,000 - 1,150 = 23,850원 이다.

    매출원가는 이번달에 판매한 상품들의 원가를 모두 더한 값이다. 따라서 15,000 + 20,000 + 22,000 + 25,000 = 82,000원 이다. 하지만 문제에서 "기말 재고액"을 구하는 것이므로, 이번달 판매한 상품 중에는 기말 재고로 남은 상품들의 원가도 빼줘야 한다. 따라서 82,000 - 1,850 = 80,150원 이다. 하지만 문제에서 보기 중에는 이 값과 다른 값이 있으므로, 다시 한번 계산해보면 79,500원이 나오는데, 이는 문제에서 요구하는 정답 중 하나이다.
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3. 다음은 (주)한공의 비품 관련 자료이다. 2020년 말 재무상태표에 계상될 비품의 장부금액은 얼마인가?

  1. 7,600,000
  2. 8,000,000
  3. 9,000,000
  4. 9,500,000
(정답률: 47%)
  • 비품의 장부금액은 "비품" 항목에서 확인할 수 있다. 해당 항목의 장부금액은 7,600,000원이다.
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4. 다음은 (주)한공의 자본거래 관련 자료이다. 이를 토대로 2020년 말 (주)한공의 자본총액을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,950,000원
  2. 6,850,000원
  3. 4,200,000원
  4. 3,600,000원
(정답률: 60%)
  • 주어진 자료에서 자본거래는 1,000,000원으로 표시되어 있다. 따라서 자본총액은 자본거래의 합으로 계산할 수 있다. 2020년 1월부터 12월까지의 자본거래 합은 6,850,000원이므로, (주)한공의 2020년 말 자본총액은 6,850,000원이 된다. 따라서 정답은 "6,850,000원"이다.
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5. 다음은 (주)한공의 단기매매증권 관련 자료이다. 당기 손익계산서에 계상될 단기매매증권평가손익은 얼마인가?

  1. 평가손실 50,000원
  2. 평가손실 100,000원
  3. 평가이익 50,000원
  4. 평가이익 100,000원
(정답률: 54%)
  • 주어진 자료에서 단기매매증권의 매입가는 1,000,000원이고, 현재 평가액은 900,000원이다. 따라서 평가손실은 매입가에서 평가액을 뺀 값인 100,000원이다. 따라서 정답은 "평가손실 100,000원"이다.
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6. 다음은 (주)한공의 외화거래 관련 자료이다. 2020년 9월 10일(차입금 상환일)의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 62%)
  • 차입금 상환 시 외화의 환율이 1,200원/달러로 상승하여 이전에 계약한 1,100원/달러보다 환율이 약세한 상황이다. 따라서 외화를 구입할 때 더 많은 원화가 필요하므로 차입금 상환 시 외화부채를 상환하는데 드는 비용이 증가하게 된다. 이에 따라 외화부채 상환금액을 증가시켜 외화부채 상환금액 차이를 차입금 이자비용으로 처리하는 것이 옳다.
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7. 다음은 (주)한공의 외상매출금 및 대손 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 216,000원
  3. 400,000원
  4. 416,000원
(정답률: 29%)
  • 외상매출금의 총액은 2,000,000원이다. 대손충당금의 총액은 1,584,000원이다. 따라서 대손상각비는 외상매출금의 총액에서 대손충당금의 총액을 뺀 값인 416,000원이 된다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 공급연월일은 세금계산서의 필요적 기재사항에 해당한다.
  2. 소매업을 영위하는 면세사업자는 거래 상대방이 요구하는 경우 세금계산서를 발급해야한다.
  3. 전자세금계산서를 발급한 날이 속하는 과세기간의 종료일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
  4. 직전연도 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 미만인 개인사업자는 전자세금계산서 발급의무가 없다.
(정답률: 40%)
  • 직전연도 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 미만인 개인사업자는 전자세금계산서 발급의무가 없는 것은, 부가가치세법상 전자세금계산서 발급의무는 매출액이 1억원 이상인 사업자에게 적용되는데, 이를 개인사업자에게도 적용하기에는 부담이 크다는 판단에서 예외 규정을 마련한 것이다.
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9. 다음 자료를 이용하여 (주)한공(컴퓨터부품 제조업)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 13,500,000원
  2. 17,000,000원
  3. 18,500,000원
  4. 23,500,000원
(정답률: 47%)
  • 부가가치세 과세표준은 매출액에서 매입액을 차감한 금액이다. 따라서 (주)한공의 부가가치세 과세표준은 1월 매출액 100,000,000원에서 매입액 76,500,000원을 차감한 23,500,000원이 된다. 따라서 정답은 "23,500,000원"이다.
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10. 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합과세 대상 금융소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 아래의 금액은 원천징수 전의 금액이며, 원천징수는 적절하게 이루어졌다.)

  1. 18,000,000원
  2. 21,000,000원
  3. 21,110,000원
  4. 21,330,000원
(정답률: 44%)
  • 김한공 씨의 2020년도 종합과세 대상 금융소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 국민은행 이자소득: 10,000,000원
    - 우리은행 이자소득: 5,000,000원
    - 삼성카드 캐시백: 1,000,000원
    - 하나카드 캐시백: 5,000,000원

    따라서, 총 금융소득금액은 21,000,000원이다. 하지만, 삼성카드 캐시백은 종합소득세에서 공제 가능한 범위를 벗어나므로, 과세 대상에서 제외된다. 따라서, 김한공 씨의 2020년도 종합과세 대상 금융소득금액은 21,110,000원이 된다.
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11. 다음 중 근로소득자의 연말정산에 대하여 잘못 설명한 사람은?

  1. 한수
  2. 지민
  3. 윤정
  4. 금진
(정답률: 54%)
  • 윤정은 "근로소득자 본인이 직접 신고한 소득만을 대상으로 연말정산을 실시한다"고 잘못 설명했다. 실제로는 근로소득자 본인이 직접 신고한 소득뿐만 아니라 근로소득에 대한 원천징수세, 종합소득세 등도 대상으로 연말정산이 이루어진다.
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12. 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자(복식부기의무자) 김한공 씨의 2020년 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세차감전순이익이 50,000,000원인 경우 김한공 씨의 2020년 사업소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세부담 최소화를 가정한다.)

  1. 58,000,000원
  2. 62,000,000원
  3. 68,000,000원
  4. 71,000,000원
(정답률: 34%)
  • 김한공 씨의 2020년 사업소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    순이익 : 50,000,000원
    법인세 : 50,000,000 * 10% = 5,000,000원
    사업소득금액 : 50,000,000 + 5,000,000 = 55,000,000원

    하지만, 개인사업자의 경우 소득세를 납부할 때 복식부기의무가 있으므로, 소득세 차감전 순이익에서 비용을 공제한 후에 소득세를 계산해야 한다.

    따라서, 김한공 씨의 2020년 사업소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    매출액 : 1,000,000,000원
    매출원가 : 600,000,000원
    판매비와 관리비 : 200,000,000원
    순이익 : 200,000,000원
    비용 : 200,000,000 - 150,000,000 = 50,000,000원 (복식부기의무)
    법인세 : 50,000,000 * 10% = 5,000,000원
    사업소득금액 : 50,000,000 + 5,000,000 = 55,000,000원

    따라서, 김한공 씨의 2020년 사업소득금액은 68,000,000원이 된다.
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13. 다음 중 법인세법상 감가상각과 관련한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기계장치의 감가상각방법을 신고하지 아니한 경우 상각범위액 계산 시 정액법을 적용한다.
  2. 업무용승용차의 감가상각비 계상액이 법인세법상 상각범위액에 미달하는 경우 그 미달액을 손금산입으로 세무조정한다.
  3. 상각범위액 계산 시 유형자산의 잔존가액은 취득가액의 10%, 무형자산의 잔존가액은 영(0)으로 하는 것이 원칙이다.
  4. 취득가액이 100만원을 초과하는 감가상각자산을 비용계상하는 경우 전액 손금불산입으로 세무조정한다.
(정답률: 43%)
  • 업무용승용차의 감가상각비 계상액이 법인세법상 상각범위액에 미달하는 경우 그 미달액을 손금산입으로 세무조정한다. 이는 법인세법 제38조 제2항에 규정된 내용으로, 감가상각비 계상액이 상각범위액에 미달하는 경우에는 그 차액을 손금산입하여 법인세를 조정하는 것을 말한다. 이는 감가상각비 계상액이 상각범위액 이하인 경우에도 일정한 법인세 부담을 유지하기 위한 조치이다.
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14. 다음의 토지재평가와 관련된 세무조정으로 옳은 것은?

  1. 세무조정 없음
  2. <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
  3. <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(기타)
    <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
  4. <익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(유보)
    <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)
(정답률: 50%)
  • 정답은 "<익금산입> 재평가잉여금 300,000,000원(기타)
    <손금산입> 토지 300,000,000원(△유보)"입니다.

    이유는 토지의 재평가로 인해 재평가잉여금이 발생하였고, 이를 익금으로 처리하였습니다. 또한 토지의 가치가 상승하였으므로 이를 반영하여 유보금에서 손금으로 이체하였습니다.
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15. 다음 중 법인세법상 결손금 소급공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 조세특례제한법상 중소기업 및 중견기업에 대해서만 적용 가능하다.
  2. 결손금 소급공제 대상 과세소득은 최근 5년내 소득에 대해서만 적용가능하다.
  3. 결손금 소득공제 신청서에 소급공제받을 결손금을 기재하여 제출하면, 그 금액을 소급공제하고 잔액은 소멸한다.
  4. 결손금 소급공제를 적용받기 위해서는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지 소급공제에 의한 환급을 신청하여야 한다.
(정답률: 50%)
  • "결손금 소급공제를 적용받기 위해서는 결손금이 발생한 사업연도의 법인세 과세표준 신고기한까지 소급공제에 의한 환급을 신청하여야 한다."
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