TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-02-20)

TAT 1급 2021-02-20 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 1급 2021-02-20 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 1급
(2021-02-20 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정보의 질적특성에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 목적적합성 있는 정보는 정보이용자가 기업실체의 과거, 현재 또는 미래 사건의 결과에 대한 예측을 하는 데 도움이 되거나 또는 그 사건의 결과에 대한 정보이용자의 당초 기대치(예측치)를 확인 또는 수정할 수 있게 함으로써 의사결정에 차이를 가져올 수 있는 정보를 말한다.
  2. 표현의 충실성을 확보하기 위해서는 회계처리대상이 되는 거래나 사건의 형식보다는 그 경제적 실질에 따라 회계처리하고 보고하여야 한다.
  3. 검증가능성이란 동일한 경제적 사건이나 거래에 대하여 동일한 측정방법을 적용할 경우 다수의 독립적인 측정자가 유사한 결론에 도달할 수 있어야 함을 의미한다.
  4. 재무정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 편의 없이 중요성을 갖추어야 한다.
(정답률: 69%)
  • 재무정보가 신뢰성을 갖추기 위해서는 편의 없이 중립적이어야 합니다. 중요성은 신뢰성이 아니라 목적적합성의 하위 특성입니다.

    오답 노트
    재무정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 편의 없이 중요성을 갖추어야 한다: 중립적이어야 함
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

2. 다음은 (주)한공의 자본 관련 자료이다. 2021년 말 자본총액은 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,250,000원
  3. 7,500,000원
  4. 7,800,000원
(정답률: 44%)
  • 자본의 증감 변동을 반영한 기말 자본총액 계산 문제입니다. 유상증자는 자본을 증가시키고, 자기주식의 취득은 자본을 감소시킵니다.

    ① [기본 공식] $\text{기말자본} = \text{기초자본} + \text{유상증자 발행가액} - \text{자기주식 취득가액}$
    ② [숫자 대입] $\text{기말자본} = 6,000,000 + (300 \times 6,000) - (100 \times 5,500)$
    ③ [최종 결과] $\text{기말자본} = 7,250,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

3. 다음 중 회계변경과 오류수정에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계추정의 변경은 소급적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
  2. 중대한 오류는 재무제표의 신뢰성을 심각하게 손상할 수 있는 매우 중요한 오류를 말한다.
  3. 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산하여 소급적용한 후, 회계추정의 변경효과를 전진적으로 적용한다.
  4. 당기에 발견한 전기 또는 그 이전 기간의 중대하지 않은 오류는 당기 손익계산서에 영업외손익 중 전기오류수정손익으로 보고한다.
(정답률: 50%)
  • 회계변경과 오류수정의 처리 방법에 관한 이론 문제입니다. 회계정책의 변경은 소급법을 적용하지만, 회계추정의 변경은 전진법을 적용하는 것이 핵심입니다.

    회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영해야 하므로, 소급적으로 처리한다는 설명은 틀렸습니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

4. 다음은 (주)한공의 상품 관련 자료이다. 장부와 실제 기말상품재고 수량 차이의 50%를 정상감모라고 가정할 때, 상품매출원가는 얼마인가?

  1. 140,000원
  2. 150,000원
  3. 350,000원
  4. 355,000원
(정답률: 60%)
  • 상품의 감모손실을 고려한 매출원가 계산 문제입니다. 정상감모손실은 매출원가에 가산하고, 비정상감모손실은 영업외비용으로 처리합니다.

    ① [기본 공식] $\text{매출원가} = (\text{판매수량} \times \text{단가}) + \text{정상감모손실}$
    ② [숫자 대입] $\text{매출원가} = (350 \times 1,000) + ((150 - 140) \times 50\% \times 1,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{매출원가} = 355,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

5. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 2021년 손익계산서에 계상될 감가상각비는 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 400,000원
  3. 600,000원
  4. 800,000원
(정답률: 56%)
  • 정부보조금이 포함된 자산의 감가상각비 계산 문제입니다. 정부보조금은 자산의 차감 계정으로 처리하며, 감가상각비 계상 시 보조금 비율만큼 상계하여 비용을 줄입니다.

    ① [기본 공식] $\text{감가상각비} = \frac{\text{취득원가}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{취득원가} - \text{정부보조금}}{\text{취득원가}}$
    ② [숫자 대입] $\text{감가상각비} = \frac{4,000,000}{5} \times \frac{4,000,000 - 1,000,000}{4,000,000}$
    ③ [최종 결과] $\text{감가상각비} = 600,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

6. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 사채 발행금액을 계산하면 얼마인가? (계산결과는 소수 첫째자리에서 반올림한다.)

  1. 94,554원
  2. 94,870원
  3. 99,684원
  4. 100,000원
(정답률: 25%)
  • 사채의 발행금액은 미래에 지급할 원금의 현재가치와 액면이자의 현재가치 합계로 계산하며, 이때 할인율은 유효이자율을 적용합니다.
    ① [기본 공식] $발행금액 = (액면가 \times 단일현가계수) + (액면이자 \times 연금현가계수)$
    ② [숫자 대입] $발행금액 = (100,000 \times 0.86384) + (100,000 \times 0.03 \times 2.72325)$
    ③ [최종 결과] $발행금액 = 94,554$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

7. 다음은 (주)한공의 결산 시 발견된 오류사항이다. 이 오류가 당기순이익에 미치는 영향은?

  1. 당기순이익 6,000,000원 과대계상
  2. 당기순이익 6,000,000원 과소계상
  3. 당기순이익 12,000,000원 과대계상
  4. 당기순이익 12,000,000원 과소계상
(정답률: 36%)
  • 잘못된 회계처리가 당기순이익에 미치는 영향을 분석합니다.
    첫째, 비용(임차료)으로 처리해야 할 항목을 수익(임대료)으로 잘못 계상하여 수익이 $6,000,000$원 과대계상되었습니다.
    둘째, 발생한 비용(임차료) $6,000,000$원을 누락하여 비용이 과소계상되었으므로 이 또한 이익을 $6,000,000$원 증가시킵니다.
    결과적으로 두 오류의 합계인 $12,000,000$원만큼 당기순이익이 과대계상되었습니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

8. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 또는 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 택시운송 사업자가 공급하는 용역에 대해서는 세금계산서 발급의무가 면제된다.
  2. 공급받는 자의 성명･명칭은 필요적 기재사항에 해당한다.
  3. 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 발급일의 다음 날까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
  4. 세관장은 수입되는 재화에 대하여 부가가치세를 징수할 때에는 수입된 재화에 대한 세금계산서를 수입하는 자에게 발급해야 한다.
(정답률: 50%)
  • 세금계산서의 필요적 기재사항은 공급하는 사업자의 등록번호, 성명 또는 명칭, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일입니다.
    공급받는 자의 성명·명칭은 필요적 기재사항이 아닌 임의적 기재사항에 해당하므로 틀린 설명입니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

9. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2021년 제1기 예정신고기간(1.1.~3.31.)의 부가가치세 과세표준을 구하시오.

  1. 25,500,000원
  2. 27,000,000원
  3. 29,000,000원
  4. 31,500,000원
(정답률: 57%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계로 계산하며, 제품 판매액, 대가의 일부로 받은 운송비, 사업용 자산(승용차) 매각액을 포함합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 제품판매액 + 운송비 + 승용차매각액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 24,000,000 + 3,000,000 + 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 29,000,000$

    오답 노트
    자금 대여 이자 및 하치장 반출액: 과세표준 제외 항목
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

10. 다음 중 소득세에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 민수
  2. 태희
  3. 선하
  4. 승진
(정답률: 59%)
  • 거주자의 소득은 종합소득, 퇴직소득, 양도소득으로 구분하여 과세하는 분류과세 체계를 따릅니다. 따라서 퇴직소득을 종합소득 과세표준에 합산하여 과세한다는 설명은 틀린 내용입니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

11. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2021년도 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 1,470,000원
  2. 1,770,000원
  3. 2,970,000원
  4. 3,270,000원
(정답률: 23%)
  • 이자소득 $2,000\text{만 원}$이하는 분리과세하며, 양도소득은 분류과세하므로 종합소득 과세표준에서는 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{사업소득금액} - \text{종합소득공제}$$
    $$\text{산출세액} = (1,200\text{만 원} \times 6\%) + ((\text{과세표준} - 1,200\text{만 원}) \times 15\%)$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 20,000,000 - 3,000,000 = 17,000,000$$
    $$\text{산출세액} = (12,000,000 \times 0.06) + (5,000,000 \times 0.15)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{산출세액} = 1,470,000\text{원}$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

12. 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 거주자에게 현금배당을 지급하는 내국법인은 그 지급금액에 14%의 세율을 적용하여 계산한 소득세를 원천징수한다.
  2. 원천징수의무자는 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 반기의 마지막 달의 다음 달 10일까지 납부하여야 한다.
  3. 원천징수의무자가 공적연금소득을 지급할 때에는 그 지급금액에 5%의 세율을 적용하여 계산한 소득세를 원천징수한다.
  4. 이자소득에 대한 원천징수세액이 1천원 미만인 경우에는 소득세를 원천징수하지 않는다.
(정답률: 28%)
  • 거주자에게 현금배당을 지급하는 내국법인은 소득세법에 따라 지급금액의 $14\%$를 원천징수해야 합니다.

    오답 노트
    원천징수세액 납부기한: 징수일이 속하는 달의 다음 달 $10$일까지
    공적연금소득 원천징수: 연금소득 간이세액표에 따라 징수
    이자소득 원천징수: $1,000\text{원}$ 미만이라도 원천징수 수행
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

13. 다음 중 법인세법상 익금관련 세무조정에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 자기주식소각이익을 자본잉여금으로 계상한 경우에는 익금산입한다.
  2. 보험업법에 따른 유형자산평가이익을 영업외수익으로 계상한 경우에는 세무조정이 필요없다.
  3. 국세환급가산금을 지급받고 영업외수익으로 계상한 경우에는 세무조정이 필요 없다.
  4. 전기에 손금 인정된 재산세의 당기 환급분을 영업외수익으로 계상한 경우에는 익금불 산입한다.
(정답률: 25%)
  • 보험업법에 따른 유형자산평가이익을 영업외수익으로 계상한 경우에는 법인세법상 익금으로 인정되므로 별도의 세무조정이 필요 없습니다.

    오답 노트
    자기주식소각이익을 자본잉여금으로 계상: 세무조정 필요 없음
    국세환급가산금을 영업외수익으로 계상: 익금불산입 세무조정 필요
    전기에 손금 인정된 재산세의 당기 환급분을 영업외수익으로 계상: 세무조정 필요 없음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

14. 다음은 (주)한공의 제5기(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.) 사업연도 법인세 신고를 위한 자료이다. (주)한공의 제5기 각 사업연도 소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 110,000,000원
  2. 120,000,000원
  3. 130,000,000원
  4. 140,000,000원
(정답률: 37%)
  • 당기순이익에서 시작하여 세무조정 사항을 가산하여 각 사업연도 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{소득금액} = \text{당기순이익} + \text{법인세비용} + \text{업무무관자산 재산세} + \min(\text{시인부족액}, \text{전기이월부인액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{소득금액} = 100,000,000 + 10,000,000 + 30,000,000 + \min(20,000,000, 30,000,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{소득금액} = 120,000,000\text{원}$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

15. 다음 중 법인세법상 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 4개월(성실신고확인서를 제출하는 경우에는 5개월) 이내에 해당 사업연도의 소득에 대한 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.
  2. 영리내국법인이 법인세 과세표준 신고시 기업회계기준을 준용하여 작성한 포괄손익계산서를 제출하지 않는 경우 적법한 신고로 보지 않는다.
  3. 영리내국법인으로서 각 사업연도의 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인의 경우에는 법인세 과세표준을 신고하지 않아도 된다.
  4. 중간예납세액에 누락 또는 오류가 있는 때에 과세표준수정신고 또는 경정청구를 할 수 있다.
(정답률: 40%)
  • 영리내국법인이 법인세 과세표준 신고 시 기업회계기준을 준용하여 작성한 포괄손익계산서를 제출하지 않으면 적법한 신고로 인정되지 않습니다.

    오답 노트
    납세의무 내국법인의 신고 기한: 종료일 속하는 달의 말일부터 3개월(성실신고 시 4개월) 이내
    결손금 법인: 소득금액이 없거나 결손금이 있어도 반드시 과세표준을 신고해야 함
    수정신고 및 경정청구: 과세표준신고서상의 오류 시 가능하며, 중간예납에는 적용되지 않음
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

< 이전회차목록 다음회차 >