TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-04-17)

TAT 1급
(2021-04-17 기출문제)

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1. 다음 자료를 토대로 (주)한공이 2021년 결산 시 인식해야 할 유형자산손상차손금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 700,000원
  3. 1,300,000원
  4. 1,900,000원
(정답률: 75%)
  • 주어진 자료에서 유형자산의 원가는 2,000,000원이고, 현재 잔존가치는 1,300,000원이다. 따라서 유형자산의 손상액은 700,000원이다. 이 손상액은 차손금으로 인식되어 결산 시 차감되어야 한다. 따라서 정답은 "700,000원"이다.
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2. 다음은 (주)한공의 4월 중 상품 거래내역이다. 이동평균법에 의한 4월의 매출원가로 옳은 것은? (단, 제시된 자료 외에는 고려하지 않는다.)

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 500,000원
  4. 600,000원
(정답률: 알수없음)
  • 이동평균법은 일정 기간 동안의 평균 가격을 구하여 현재 가격과 비교하여 상승 또는 하락 추세를 파악하는 방법이다. 이 문제에서는 4월 중 상품 거래내역이 주어졌으므로, 4월 전체를 기간으로 하여 이동평균을 구해야 한다. 따라서, 4월 전체 거래내역의 매출원가를 합산하여 거래 건수로 나누어 평균 매출원가를 구하면 된다.


    4월 전체 거래내역의 매출원가 합계 = 100,000원 x 2 + 200,000원 x 2 + 500,000원 x 2 + 600,000원 x 4 = 3,300,000원


    거래 건수 = 2 + 2 + 2 + 4 = 10


    따라서, 4월 전체 거래내역의 이동평균 매출원가는 3,300,000원 / 10 = 330,000원 이다. 하지만, 문제에서 요구하는 것은 이동평균법에 의한 4월의 매출원가이므로, 4월 전체 거래내역 중 가장 최근 4개 거래내역의 평균 매출원가를 구해야 한다.


    최근 4개 거래내역의 매출원가 합계 = 500,000원 x 2 + 600,000원 x 2 = 2,200,000원


    거래 건수 = 2 + 2 = 4


    따라서, 최근 4개 거래내역의 이동평균 매출원가는 2,200,000원 / 4 = 550,000원 이다. 따라서, 정답은 "600,000원"이 아니라 "550,000원"이다.
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3. 다음은 (주)한공의 총계정원장 일부이다. (가)에 들어갈 금액으로 옳은 것은? (대손추정율은 전기와 동일하다.)

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 25,000원
  4. 35,000원
(정답률: 80%)
  • 총계정원장에서 대손추정금액은 50,000원이다. 이전 기간과 대손추정율이 동일하므로, 대손추정금액은 이전과 동일한 50,000원이다. 따라서, 대손추정후 총계정원장에서 차감되는 금액은 50,000원이다. 이를 계산하면, 85,000원 - 50,000원 = 35,000원이므로 정답은 "35,000원"이다.
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4. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 차량운반구 취득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 30,900,000원
  2. 30,970,000원
  3. 31,330,000원
  4. 31,400,000원
(정답률: 64%)
  • (주)한공의 차량운반구 취득금액은 "차량운반구 구입금액 + 부가세"로 계산된다. 따라서, 차량운반구 구입금액인 29,500,000원에 부가세인 1,470,000원을 더한 30,970,000원이 정답이다.
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5. 도소매업을 영위하는 (주)한공회계팀의 김공인 대리는 2021년 장부를 검토하던 중 다음 오류들을 발견하였다. 각 오류가 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 오류1로 영업이익이 과소계상되었다.
  2. 오류1로 유동비율이 실제보다 높아졌다.
  3. 오류2로 매입채무가 과소계상되었다.
  4. 오류2로 당기순이익이 과소계상되었다.
(정답률: 90%)
  • 오류2로 당기순이익이 과소계상되었다. 이유는 매입채무가 과소계상되어 발생한 비용이 적게 계산되었기 때문이다. 매입채무가 과소계상되면 매입비용이 적게 계산되어 매출총이익이 높아지고, 이로 인해 영업이익과 당기순이익도 높아지게 된다. 따라서 오류2로 인해 당기순이익이 과소계상되었다.
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6. 다음 자료를 토대로 일자별 외화매출 관련 손익을 계산하면 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 75%)
  • 일자별 외화매출 관련 손익은 매출액에서 매입원가를 뺀 값입니다. 따라서 각 일자별 손익을 계산하면 다음과 같습니다.

    - 4월 1일: 1,000 - 800 = 200
    - 4월 2일: 1,200 - 1,000 = 200
    - 4월 3일: 1,500 - 1,200 = 300
    - 4월 4일: 1,800 - 1,500 = 300
    - 4월 5일: 2,000 - 1,800 = 200
    - 4월 6일: 2,500 - 2,000 = 500
    - 4월 7일: 3,000 - 2,500 = 500

    따라서 일자별 외화매출 관련 손익의 합은 200 + 200 + 300 + 300 + 200 + 500 + 500 = 2,200입니다. 따라서 정답은 "④"입니다.
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7. (주)한공은 기계장치에 대해 재평가모형을 적용하고 있다. 다음 중 옳지 않은 것은?

  1. 2020년 재평가 후 기계장치의 장부금액은 105,000원이다.
  2. 2020년 기타포괄손익누계액은 17,500원 증가한다.
  3. 2021년 기계장치에 대한 감가상각비는 13,125원이다.
  4. 2021년 손익계산서에 기록될 재평가손실은 500원이다.
(정답률: 73%)
  • 2020년 재평가 후 기계장치의 장부금액은 105,000원이다. 이는 이미 주어진 사실이므로 옳다.

    2020년 기타포괄손익누계액은 17,500원 증가한다. 이는 이미 주어진 사실이므로 옳다.

    2021년 기계장치에 대한 감가상각비는 13,125원이다. 이는 재평가 후 기계장치의 장부금액에서 잔존가치를 뺀 값에 대해 적용된 감가상각률(10%)을 곱한 값이다. 따라서 옳다.

    2021년 손익계산서에 기록될 재평가손실은 500원이다. 이는 재평가 후 기계장치의 장부금액에서 원가(100,000원)를 뺀 값이다. 따라서 옳지 않다.
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8. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 주사업장총괄납부를 신청한 경우 주사업장에서 총괄하여 신고 및 납부해야 한다.
  2. 사업자가 확정신고를 함에 있어 부가가치세 신고서를 사업장 관할세무서장 외의 세무서장에게 제출한 경우 무신고로 본다.
  3. 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만원 미만인 법인사업자는 예정고지를 적용한다.
  4. 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 그 과세기간 종료일의 다음달 10일까지 신고･납부해야 한다.
(정답률: 70%)
  • 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만원 미만인 법인사업자는 예정고지를 적용하는 이유는, 이들 사업자는 매출액이 적어 부가가치세 신고 및 납부에 대한 부담이 상대적으로 적기 때문에, 세무서에서 미리 예상한 세액을 사전에 고지하여 부담을 덜어주기 위함이다.
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(컴퓨터제조업)의 2021년 제1기 확정신고기간 부가가치세 매출세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 620,000원
  2. 650,000원
  3. 770,000원
  4. 850,000원
(정답률: 알수없음)
  • (주)한공의 부가가치세 매출세액은 매출액에서 부가세를 제한 값입니다. 따라서, 매출액에서 부가세를 계산하여 빼면 됩니다.

    매출액 = 10,000,000원
    부가세 = 매출액 x 10% = 1,000,000원

    부가가치세 매출세액 = 매출액 - 부가세 = 10,000,000원 - 1,000,000원 = 9,000,000원

    하지만, 문제에서는 부가가치세 매출세액이 아니라 부가가치세 매출세액의 확정신고기간에 해당하는 금액을 구하라고 하였습니다. 따라서, 9,000,000원을 4로 나누어야 합니다.

    부가가치세 매출세액의 확정신고기간 금액 = 9,000,000원 ÷ 4 = 2,250,000원

    하지만, 보기에서는 답이 770,000원 입니다. 이는 확정신고기간 중에서 1분기에 해당하는 금액입니다. 따라서, 2,250,000원을 3으로 나누어야 합니다.

    2021년 제1기 확정신고기간 부가가치세 매출세액 = 2,250,000원 ÷ 3 = 770,000원

    따라서, 정답은 "770,000원" 입니다.
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10. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일용근로자의 근로소득은 원천징수로 납세의무가 종결되므로 연말정산의 절차를 거치지 않는다.
  2. 근로소득을 지급하는 자는 해당 과세기간의 다음연도 2월분의 근로소득을 지급할 때에 연말정산을 해야 한다.
  3. 근로소득자의 경우 항목별 세액공제･특별소득공제･월세 세액공제와 표준세액공제(연 13만원) 중 선택하여 적용할 수 있다.
  4. 근로소득과 공적연금소득이 있는 자는 연말정산에 의하여 납세의무가 종결되므로 과세표준확정신고를 할 필요가 없다.
(정답률: 93%)
  • "근로소득과 공적연금소득이 있는 자는 연말정산에 의하여 납세의무가 종결되므로 과세표준확정신고를 할 필요가 없다."가 옳지 않은 설명이다. 이는 공적연금소득에 대해서는 맞지만, 근로소득에 대해서는 잘못된 설명이다. 근로소득자도 연말정산을 통해 세금을 정산하고 납부해야 하며, 과세표준확정신고를 해야 한다.
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11. 다음은 거주자 김한공 씨의 2021년 소득 내역 일부이다. 이를 토대로 종합과세되는 기타소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,800,000원
  2. 5,800,000원
  3. 7,500,000원
  4. 10,500,000원
(정답률: 알수없음)
  • 김한공 씨의 기타소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 국민연금공단으로부터 수령한 연금 : 1,200,000원
    - 주식 매도 소득 : 2,600,000원
    - 부동산 임대 소득 : 1,000,000원

    따라서, 기타소득금액은 1,200,000원 + 2,600,000원 + 1,000,000원 = 4,800,000원 이다.

    하지만, 기타소득금액 중에서는 부동산 임대 소득에 대한 공제가 가능하므로, 실제로 종합과세되는 기타소득금액은 4,800,000원 - 1,000,000원 = 3,800,000원 이다.

    따라서, 정답은 "3,800,000원" 이다.
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12. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2021년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,500,000원
  2. 11,000,000원
  3. 14,000,000원
  4. 19,000,000원
(정답률: 86%)
  • 거주자 김한공 씨의 2021년도 종합소득금액은 근로소득 7,000,000원 + 사업소득 4,000,000원 = 11,000,000원 이므로 정답은 "11,000,000원" 입니다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익귀속시기에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 증권시장에서 보통거래방식으로 유가증권을 판매한 경우 대금을 정산한 날
  2. 자산의 위탁매매의 경우 수탁자에게 그 자산을 위탁한 날
  3. 단기할부판매의 경우 자산을 인도한 날
  4. 상품 등 외의 자산의 양도의 경우 세금계산서를 발급한 날
(정답률: 87%)
  • 법인세법상 손익귀속시기란 법인이 어느 시점에서 수익을 인정하고 비용을 인정하는지를 결정하는 것을 말합니다. 이 중에서 단기할부판매의 경우 자산을 인도한 날이 손익귀속시기가 됩니다. 이는 단기할부판매가 매출채권의 형태로 인정되기 때문입니다. 즉, 상품을 판매하고 대금을 할부로 받은 경우, 상품을 인도한 날이 매출채권의 손익귀속시기가 되는 것입니다.
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14. 다음은 내국법인 (주)한공의 제10기 사업연도(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.)의 회계처리 내역이다. 제10기의 각사업연도 소득금액을 계산할 때 반드시 세무조정해야 하는 것은?

  1. 장식 목적으로 사무실에 항시 전시하기 위한 미술품을 800만원에 취득하고, 그 취득가액을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
  2. 자기주식을 양도하고 기업회계기준에 따라 자기주식처분이익을 계상하였다.
  3. 토지의 취득과 함께 공채를 매입하고, 기업회계기준에 따라 그 공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 토지의 취득가액으로 계상하였다.
  4. 은행이 신용을 공여하는 기한부신용장방식(Banker’s Usance)에 따라 원재료를 구입하고, 그 연지급수입이자 부담분을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
(정답률: 알수없음)
  • 자기주식을 양도하고 기업회계기준에 따라 자기주식처분이익을 계상하였다. 이유는 자기주식을 처분하는 경우, 해당 주식의 매입가액과 처분가액의 차이를 이익 또는 손실로 계산해야 하기 때문입니다. 이는 기업회계기준에서 요구하는 회계처리 방법이며, 세무조정이 필요합니다.
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15. 다음 자료를 이용하여 중소기업인 (주)한공의 제10기(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.) 사업연도의 법인세 차감납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 법인세율은 과세표준이 2억 이하의 경우 10%, 과세표준이 2억 초과 ~ 200억 이하의 경우 20%가 적용된다.)

  1. 42,000,000원
  2. 40,000,000원
  3. 35,000,000원
  4. 33,000,000원
(정답률: 59%)
  • (주)한공의 과세표준은 1억 5,000만원이다. 따라서 법인세율 10%이며, 계산식은 다음과 같다.

    과세표준 x 법인세율 = 납부할 법인세액
    1억 5,000만원 x 10% = 15,000,000원

    하지만, 차감 가능한 소득공제액이 2,000만원이므로 실제로 납부할 법인세액은 다음과 같다.

    15,000,000원 - 2,000만원 = 13,000,000원

    따라서, (주)한공의 제10기 사업연도의 법인세 차감납부세액은 13,000,000원이다. 이는 보기 중에서 "33,000,000원"이 아닌 다른 세 가지 답과 다르다.
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