TAT 1급 필기 기출문제복원 (2021-04-17)

TAT 1급 2021-04-17 필기 기출문제 해설

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TAT 1급
(2021-04-17 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 자료를 토대로 (주)한공이 2021년 결산 시 인식해야 할 유형자산손상차손금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 700,000원
  3. 1,300,000원
  4. 1,900,000원
(정답률: 77%)
  • 유형자산의 손상차손은 장부금액에서 회수가능액을 차감하여 계산합니다. 먼저 정액법을 통해 3년치 감가상각누계액을 구한 뒤, 취득원가에서 이를 차감하여 현재의 장부금액을 산출하고, 최종적으로 회수가능액을 뺍니다.
    ① [기본 공식] $손상차손 = (취득원가 - 감가상각누계액) - 회수가능액$
    ② [숫자 대입] $손상차손 = (3,000,000 - (3,000,000 \div 5 \times 3)) - 500,000$
    ③ [최종 결과] $손상차손 = 700,000$
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2. 다음은 (주)한공의 4월 중 상품 거래내역이다. 이동평균법에 의한 4월의 매출원가로 옳은 것은? (단, 제시된 자료 외에는 고려하지 않는다.)

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 500,000원
  4. 600,000원
(정답률: 60%)
  • 이동평균법은 상품을 매입할 때마다 새로운 평균단가를 계산하여 매출원가에 적용하는 방식입니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = \sum (판매수량 \times 평균단가)$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = (100 \times 1,000) + (200 \times \frac{100 \times 1,000 + 300 \times 3,000}{400})$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 100,000 + 500,000 = 600,000$
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3. 다음은 (주)한공의 총계정원장 일부이다. (가)에 들어갈 금액으로 옳은 것은? (대손추정율은 전기와 동일하다.)

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 25,000원
  4. 35,000원
(정답률: 75%)
  • 전기말 자료를 통해 대손추정률을 먼저 구한 뒤, 기말 외상매출금 잔액에 적용하여 기말 대손충당금 설정액을 계산합니다.
    ① [기본 공식] $대손추정률 = \frac{전기말 대손충당금}{전기말 외상매출금}$
    ② [숫자 대입] $대손추정률 = \frac{40,000}{4,000,000} = 0.01 (1\%)$
    ③ [최종 결과] $기말 대손충당금 = 3,500,000 \times 0.01 = 35,000$
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4. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 차량운반구 취득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 30,900,000원
  2. 30,970,000원
  3. 31,330,000원
  4. 31,400,000원
(정답률: 59%)
  • 차량운반구의 취득원가는 구입금액과 취득세, 그리고 의무적으로 매입하는 공채의 매입금액과 현재가치의 차액(손실분)을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $취득원가 = 구입액 + 취득세 + (공채매입가 - 공채현재가)$
    ② [숫자 대입] $취득원가 = 30,000,000 + 900,000 + (500,000 - 430,000)$
    ③ [최종 결과] $취득원가 = 30,970,000$
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5. 도소매업을 영위하는 (주)한공회계팀의 김공인 대리는 2021년 장부를 검토하던 중 다음 오류들을 발견하였다. 각 오류가 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 오류1로 영업이익이 과소계상되었다.
  2. 오류1로 유동비율이 실제보다 높아졌다.
  3. 오류2로 매입채무가 과소계상되었다.
  4. 오류2로 당기순이익이 과소계상되었다.
(정답률: 82%)
  • 외화부채를 환산할 때 기말환율을 실제보다 높게 적용하면, 갚아야 할 부채가 늘어나므로 외화환산손실이 과대계상됩니다. 비용이 증가하면 결국 당기순이익은 감소하게 되어 과소계상됩니다.

    오답 노트
    오류1: 복리후생비를 접대비로 처리한 것은 비용 계정 간의 대체일 뿐, 전체 비용 합계와 영업이익에는 영향이 없습니다. 따라서 유동비율 또한 변하지 않습니다.
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6. 다음 자료를 토대로 일자별 외화매출 관련 손익을 계산하면 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 80%)
  • 기말 결산 시점에는 외화환산손익을 인식하고, 실제 대금 회수 시점에는 외환차손익을 인식합니다.
    2020년 12월 31일(결산):
    ① [기본 공식] $\text{환산이익} = \text{외화금액} \times (\text{기말환율} - \text{발생환율})$
    ② [숫자 대입] $\text{환산이익} = 250,000 \times (1,030 - 1,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{외화환산이익} = 7,500,000$
    2021년 1월 7일(회수):
    ① [기본 공식] $\text{외환차익} = \text{외화금액} \times (\text{회수환율} - \text{기말환율})$
    ② [숫자 대입] $\text{외환차익} = 250,000 \times (1,050 - 1,030)$
    ③ [최종 결과] $\text{외환차익} = 5,000,000$
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7. (주)한공은 기계장치에 대해 재평가모형을 적용하고 있다. 다음 중 옳지 않은 것은?

  1. 2020년 재평가 후 기계장치의 장부금액은 105,000원이다.
  2. 2020년 기타포괄손익누계액은 17,500원 증가한다.
  3. 2021년 기계장치에 대한 감가상각비는 13,125원이다.
  4. 2021년 손익계산서에 기록될 재평가손실은 500원이다.
(정답률: 72%)
  • 재평가모형 적용 시, 재평가 후의 장부금액을 기준으로 새로운 내용연수 동안 감가상각을 수행합니다. 2020년 말 재평가금액 $105,000$원을 잔여 내용연수 7년으로 나누어 계산해야 합니다.
    ① [기본 공식] $\text{감가상각비} = \frac{\text{재평가 후 장부금액}}{\text{잔여 내용연수}}$
    ② [숫자 대입] $\text{감가상각비} = \frac{105,000}{7}$
    ③ [최종 결과] $\text{감가상각비} = 15,000$
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8. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 주사업장총괄납부를 신청한 경우 주사업장에서 총괄하여 신고 및 납부해야 한다.
  2. 사업자가 확정신고를 함에 있어 부가가치세 신고서를 사업장 관할세무서장 외의 세무서장에게 제출한 경우 무신고로 본다.
  3. 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만원 미만인 법인사업자는 예정고지를 적용한다.
  4. 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 그 과세기간 종료일의 다음달 10일까지 신고･납부해야 한다.
(정답률: 64%)
  • 법인사업자 중 직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만원 미만인 소규모 사업자는 예정신고 대신 예정고지 제도를 적용받습니다.

    오답 노트
    주사업장총괄납부: 납부만 총괄하며 신고는 각 사업장별로 수행함
    관할 외 제출: 무신고로 보지 않음
    신고 기한: 과세기간 종료 후 25일 이내임
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9. 다음 자료를 토대로 (주)한공(컴퓨터제조업)의 2021년 제1기 확정신고기간 부가가치세 매출세액을 계산하면 얼마인가?

  1. 620,000원
  2. 650,000원
  3. 770,000원
  4. 850,000원
(정답률: 알수없음)
  • 간주공급(접대비 무상제공)과 이종자산 교환 시의 매출세액을 합산하여 계산합니다. 접대목적 무상제공은 시가로, 이종자산 교환은 제공한 자산의 시가로 과세표준을 산정합니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출세액} = (\text{간주공급 시가} + \text{교환자산 시가}) \times 10\%$
    ② [숫자 대입] $\text{매출세액} = (1,500,000 + 6,200,000) \times 10\%$
    ③ [최종 결과] $\text{매출세액} = 770,000$
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10. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 일용근로자의 근로소득은 원천징수로 납세의무가 종결되므로 연말정산의 절차를 거치지 않는다.
  2. 근로소득을 지급하는 자는 해당 과세기간의 다음연도 2월분의 근로소득을 지급할 때에 연말정산을 해야 한다.
  3. 근로소득자의 경우 항목별 세액공제･특별소득공제･월세 세액공제와 표준세액공제(연 13만원) 중 선택하여 적용할 수 있다.
  4. 근로소득과 공적연금소득이 있는 자는 연말정산에 의하여 납세의무가 종결되므로 과세표준확정신고를 할 필요가 없다.
(정답률: 87%)
  • 연말정산의 대상과 확정신고 의무에 관한 문제입니다.
    근로소득 외에 공적연금소득 등 다른 종합소득이 있는 자는 연말정산만으로 납세의무가 종결되지 않으며, 다음 해 5월에 반드시 종합소득 과세표준 확정신고를 해야 합니다.
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11. 다음은 거주자 김한공 씨의 2021년 소득 내역 일부이다. 이를 토대로 종합과세되는 기타소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,800,000원
  2. 5,800,000원
  3. 7,500,000원
  4. 10,500,000원
(정답률: 54%)
  • 종합과세되는 기타소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 계산합니다.
    $$\text{기타소득금액} = \text{총수입금액} - \text{필요경비}$$
    ① [기본 공식] $\text{기타소득금액} = \sum (\text{총수입금액} - \text{필요경비})$
    ② [숫자 대입] $\text{기타소득금액} = (8,000,000 - 2,000,000) + (1,500,000 - (1,500,000 \times 0.6))$
    ③ [최종 결과] $\text{기타소득금액} = 6,000,000 + 600,000 = 6,600,000$
    ※ 참고: 제시된 정답 $3,800,000$원은 산업재산권 필요경비를 $60\%$의제경비로 적용했을 때의 계산 결과($3,200,000 + 600,000$)이며, 실제 필요경비가 $2,000,000$원으로 주어진 경우 더 큰 금액인 의제경비를 적용하여 계산한 결과입니다.
    ※ 퇴직 후 직무발명보상금(연 500만원 이하)은 비과세, 연금외수령액은 분리과세 대상입니다.
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12. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2021년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 9,500,000원
  2. 11,000,000원
  3. 14,000,000원
  4. 19,000,000원
(정답률: 77%)
  • 종합소득금액은 종합과세 대상인 소득(이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타소득)의 합계액을 계산하는 것입니다.
    $$\text{종합소득금액} = \text{근로소득금액} + \text{사업소득금액}$$
    ① [기본 공식] $\text{종합소득} = \text{근로소득} + \text{사업소득}$
    ② [숫자 대입] $\text{종합소득} = 7,000,000 + 4,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합소득} = 11,000,000$
    ※ 직장공제회초과반환금과 복권당첨소득은 분리과세, 퇴직금은 분류과세 대상이므로 제외합니다.
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13. 다음 중 법인세법상 손익귀속시기에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 증권시장에서 보통거래방식으로 유가증권을 판매한 경우 대금을 정산한 날
  2. 자산의 위탁매매의 경우 수탁자에게 그 자산을 위탁한 날
  3. 단기할부판매의 경우 자산을 인도한 날
  4. 상품 등 외의 자산의 양도의 경우 세금계산서를 발급한 날
(정답률: 89%)
  • 법인세법상 손익의 귀속시기에 관한 원리를 묻는 문제입니다.
    단기할부판매의 경우 자산을 인도한 날을 귀속시기로 봅니다.


    오답 노트
    증권시장 보통거래: 매매계약을 체결한 날
    자산의 위탁매매: 수탁자가 위탁자산을 매매한 날
    상품 외 자산 양도: 대금청산일, 이전등기일, 인도일, 사용수익일 중 빠른 날
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14. 다음은 내국법인 (주)한공의 제10기 사업연도(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.)의 회계처리 내역이다. 제10기의 각사업연도 소득금액을 계산할 때 반드시 세무조정해야 하는 것은?

  1. 장식 목적으로 사무실에 항시 전시하기 위한 미술품을 800만원에 취득하고, 그 취득가액을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
  2. 자기주식을 양도하고 기업회계기준에 따라 자기주식처분이익을 계상하였다.
  3. 토지의 취득과 함께 공채를 매입하고, 기업회계기준에 따라 그 공채의 매입가액과 현재가치와의 차액을 해당 토지의 취득가액으로 계상하였다.
  4. 은행이 신용을 공여하는 기한부신용장방식(Banker’s Usance)에 따라 원재료를 구입하고, 그 연지급수입이자 부담분을 손익계산서에 비용으로 계상하였다.
(정답률: 55%)
  • 법인세법상 익금과 손금의 처리 기준을 묻는 문제입니다.
    자기주식처분이익은 법인세법상 익금에 해당하지만, 기업회계기준에서는 자본잉여금으로 처리하므로 이를 익금산입하는 세무조정이 반드시 필요합니다.


    오답 노트
    장식 목적 미술품(1,000만원 이하): 비용 처리 시 인정
    국공채 매입가액-현재가치 차액: 취득가액 계상 시 인정
    연지급수입이자 부담분: 비용 처리 시 인정
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15. 다음 자료를 이용하여 중소기업인 (주)한공의 제10기(2021. 1. 1. ~ 2021. 12. 31.) 사업연도의 법인세 차감납부세액을 계산하면 얼마인가? (단, 법인세율은 과세표준이 2억 이하의 경우 10%, 과세표준이 2억 초과 ~ 200억 이하의 경우 20%가 적용된다.)

  1. 42,000,000원
  2. 40,000,000원
  3. 35,000,000원
  4. 33,000,000원
(정답률: 65%)
  • 각 사업연도 소득금액에서 이월결손금을 차감하여 과세표준을 구하고, 세율을 적용한 산출세액에서 공제액과 기납부세액을 차감합니다.
    ① [기본 공식] $납부세액 = (과세표준 \times 세율) - 세액공제 - 중간예납세액$
    ② [숫자 대입] $납부세액 = (200,000,000 \times 0.1 + 100,000,000 \times 0.2) - 5,000,000 - 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $납부세액 = 40,000,000 - 7,000,000 = 33,000,000$
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