TAT 2급 필기 기출문제복원 (2015-11-29)

TAT 2급 2015-11-29 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2015-11-29 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음은 도매업을 영위하는 (주)한공의 본사 건물 화재보험증서의 일부이다. (주)한공은 화재보험 가입 시 보험료를 전액 현금으로 지급하였다. 화재보험료에 대하여 적절히 회계처리할 경우 (주)한공의 2015년 재무제표에 미치는 영향을 올바르게 지적한 사람은?

  1. 현진
  2. 지수
  3. 유리
  4. 찬호
(정답률: 68%)
  • 화재보험료 지급 시 당기분은 비용(판매비와관리비)으로, 차기분은 자산(선급보험료)으로 처리합니다. 비용의 발생은 당기순이익을 감소시키고, 이는 결국 자본의 감소로 이어집니다.

    오답 노트
    건물 취득원가 증가: 보험료는 수익적 지출인 비용 처리 대상입니다.
    감가상각누계액 증가: 보험료 처리와 감가상각은 무관합니다.
    당기순이익 증가: 비용이 발생하므로 순이익은 감소합니다.
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2. 다음은 (주)한공의 2015년 12월 31일 수정 전 잔액시산표의 일부와 결산정리사항을 나타낸 것이다. 결산정리사항 반영 후 재무상태표상 대손충당금과 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?(순서대로 대손충당금, 대손상각비)

  1. 225,000원, 625,000원
  2. 225,000원, 725,000원
  3. 250,000원, 625,000원
  4. 250,000원, 725,000원
(정답률: 46%)
  • 대손 발생 시 기존 충당금을 먼저 상계하고 부족분을 대손상각비로 처리하며, 기말에는 잔액을 기준으로 설정액을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말대손충당금} = (\text{매출채권 잔액} - \text{대손발생액}) \times \text{설정률}$$
    $$\text{대손상각비} = \text{대손발생 시 부족분} + \text{기말 추가 설정액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말대손충당금} = (5,000,000 - 500,000) \times 0.05 = 225,000$$
    $$\text{대손상각비} = (500,000 - 100,000) + 225,000 = 625,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손충당금} = 225,000\text{원}, \text{대손상각비} = 625,000\text{원}$$
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3. 재무제표의 신뢰성에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외부 회계감사는 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다.
  2. 기업의 내부회계관리제도는 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다.
  3. 재무제표가 신뢰성을 갖기 위해서는 회계정보가 적시에 제공되어야 한다.
  4. 신뢰성은 표현충실성, 검증가능성, 중립성과 관련이 있다.
(정답률: 45%)
  • 회계정보의 적시성은 정보가 의사결정자에게 필요한 때에 제공되어야 한다는 특성으로, 이는 신뢰성이 아니라 목적적합성과 관련된 특성입니다. 신뢰성은 표현충실성, 검증가능성, 중립성을 통해 확보됩니다.
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4. 다음은 (주)한공의 2015년 12월 연말연시 선물 구입계획서의 일부이다. 선물구입액에 대한 회계처리를 할 때, 차변계정으로 옳은 것은?(순서대로 가, 나, 다)

  1. 접대비, 기부금, 복리후생비
  2. 기부금, 접대비, 복리후생비
  3. 접대비, 기부금, 소모품비
  4. 기부금, 접대비, 소모품비
(정답률: 90%)
  • 지출의 목적에 따라 적절한 비용 계정과목을 선택해야 합니다.
    매출거래처 선물용은 영업활동을 위한 접대비, 불우청소년 선물용은 무상 기부인 기부금, 생산직종업원 선물용은 직원 복지를 위한 복리후생비로 처리합니다.
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5. 도매업을 영위하는 (주)한공은 사업 확장에 따라 2015년 상반기에 본사 건물을 리모델링(건물의 내용연수가 연장됨)하고 소요된 비용을 수선비로 회계처리하였다. 이 회계처리가 2015년 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 본사 건물 감가상각비와 감가상각누계액이 과소 계상된다.
  2. 유형자산이 과소 계상된다.
  3. 당기순이익이 과대 계상된다.
  4. 매출원가에 미치는 영향은 없다.
(정답률: 58%)
  • 건물의 내용연수를 연장시키는 리모델링 비용은 자산의 가치를 증가시키는 자본적 지출에 해당합니다. 이를 수선비(비용)로 처리하면 비용이 과대 계상되어 당기순이익은 오히려 과소 계상됩니다.

    오답 노트
    본사 건물 감가상각비와 감가상각누계액이 과소 계상된다: 자산으로 잡지 않고 비용 처리했으므로 감가상각 대상 금액이 적어 과소 계상됨
    유형자산이 과소 계상된다: 자본적 지출을 자산으로 처리하지 않았으므로 과소 계상됨
    매출원가에 미치는 영향은 없다: 본사 건물 관련 비용은 판매비와관리비에 해당하므로 매출원가와는 무관함
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6. 도ㆍ소매업을 영위하는 (주)한공이 보유하고 있는 유가증권 회계처리로 옳은 것은?

  1. 단기매매증권평가손익은 영업외손익에 해당한다.
  2. 매도가능증권평가손익은 당시 손익에 영향을 미친다.
  3. 매도가능증권처분손익은 기타포괄손익누계액에 반영한다.
  4. 단기매매증권의 취득과 관련된 매입수수료는 취득원가에 가산한다.
(정답률: 52%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 당기손익에 반영되므로 영업외손익에 해당합니다.

    오답 노트
    매도가능증권평가손익: 기타포괄손익누계액 반영
    매도가능증권처분손익: 영업외손익 인식
    단기매매증권 매입수수료: 비용 처리
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7. 도매업을 영위하는 (주)한공의 다음 자료로 판매비와관리비를 계산하면 얼마인가?

  1. 120,000원
  2. 130,000원
  3. 150,000원
  4. 230,000원
(정답률: 67%)
  • 판매비와관리비는 기업의 영업활동을 위해 발생하는 비용으로, 종업원 복리후생비와 세금과공과를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{판매비와관리비} = \text{복리후생비} + \text{세금과공과}$
    ② [숫자 대입] $\text{판매비와관리비} = 100,000 + 30,000$
    ③ [최종 결과] $\text{판매비와관리비} = 130,000$

    오답 노트
    재고자산 매입 운반비: 취득원가 가산
    은행차입금 이자: 영업외비용
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8. 효과적인 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 기업운영의 효율성 및 효과성이 확보된다.
  2. 재무정보의 신뢰성이 확보된다.
  3. 관련 법규 및 정책이 준수된다.
  4. 내부회계관리제도 운영을 외부 회계감사인에게 위탁하는 것이 효과적이다.
(정답률: 85%)
  • 내부회계관리제도는 외부 감사인에게 위탁하는 것이 아니라, 조직 내 모든 구성원이 참여하여 운영해야 실질적인 효과를 거둘 수 있습니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함되는 것은?

  1. 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자
  2. 재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금과 공공보조금
  3. 공급에 대한 대가를 약정기일 전에 받았다는 이유로 사업자가 당초의 공급가액에서 할인해 준 금액
  4. 재화를 공급하고 대가의 일부로 받는 운송비와 포장비
(정답률: 64%)
  • 부가가치세법상 과세표준에는 재화를 공급하고 그 대가의 일부로 받는 운송비와 포장비가 포함됩니다.
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10. 다음 중 재화의 수입과 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 수출신고가 수리된 물품으로서 선적되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우는 재화의 수입에 해당하지 아니한다.
  2. 동일한 보세구역 내에서 재화 ㆍ 용역을 공급하는 것은 재화 ㆍ 용역의 공급으로 본다.
  3. 외국에서 보세구역으로 재화를 반입하는 것은 재화의 수입에 해당한다.
  4. 사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는 수입신고수리일을 재화의 공급시기로 본다.
(정답률: 45%)
  • 외국에서 보세구역으로 재화를 반입하는 단계는 아직 국내로 수입된 것으로 보지 않으므로 재화의 수입에 해당하지 않습니다.
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11. 다음은 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 세금계산서 발급내역이다. 이 중 세금계산서를 잘못 발급한 것은?

  1. (주)한공은 4월 5일 계약금 10만원(매매대금의 10%)을 받고 그와 동시에 10만원에 대한 세금계산서를 발급하였다. 주문한 상품은 6월 5일에 인도할 예정이다.
  2. (주)한공은 4월 27일 상품을 인도하고 대금은 2개월 후에 받기로 하였다. (주)한공은 6월 27일에 대금을 받으면서 그와 동시에 세금계산서를 발급하였다.
  3. (주)한공은 4월 6일과 4월 25일에 두 번 상품을 공급하고 5월 10일에 월합계세금계산서(작성연월일 : 4.30.)를 발급하였다.
  4. (주)한공은 5월 2일에 상품을 공급하고 세금계산서의 작성연월일을 5월 2일로 기재하여 6월 10일에 세금계산서를 발급하였다.
(정답률: 58%)
  • 상품을 외상으로 판매한 경우, 대금 수령일이 아닌 상품 인도일을 공급시기로 보아야 합니다. 따라서 4월 27일 상품 인도 시점에 세금계산서를 발급해야 하며, 6월 27일 대금 수령 시 발급하는 것은 잘못된 처리입니다.
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12. 다음 중 소득세와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 확정신고기간은 다음연도 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인대상사업자는 6월 30일)까지 이다.
  2. 거주자가 사망한 경우의 소득세 과세기간은 1월 1일부터 사망한 날까지로 한다.
  3. 원천징수에는 예납적 원천징수와 완납적 원천징수가 있다.
  4. 비거주자는 국내외 모든 소득에 대해 소득세 납세의무가 있다.
(정답률: 73%)
  • 비거주자는 국내외 모든 소득이 아니라 오직 국내원천소득에 대해서만 소득세 납세의무를 집니다.
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13. 다음 중 비과세 연금소득인 것은?

  1. 이연퇴직소득을 연금수령하는 경우의 연금소득
  2. 의료목적으로 인출하는 경우의 연금소득
  3. 공적연금 관련법에 따라 받는 유족연금
  4. 천재지변이나 그 밖의 부득이한 사유로 인출하는 경우의 연금소득
(정답률: 57%)
  • 공적연금 관련법에 따라 받는 유족연금은 법적으로 비과세 대상입니다.

    오답 노트
    이연퇴직소득 연금수령, 의료목적 인출, 천재지변 등 부득이한 사유 인출: 과세 대상 연금소득
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14. 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 계약의 위약 또는 해약에 따라 부당이득을 반환받고 그에 따라 지급받은 이자
  2. 복권에 당첨되어 받는 금품
  3. 저축성보험의 보험차익
  4. 지역권ㆍ지상권을 설정하거나 대여하고 받는 금품
(정답률: 50%)
  • 저축성보험의 보험차익은 기타소득이 아니라 이자소득으로 분류됩니다.
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15. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공씨의 2015년 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?(단, 종합소득과세표준이 1,200만원 이하인 경우 세율은 6%이다.)

  1. 600,000원
  2. 720,000원
  3. 800,000원
  4. 1,800,000원
(정답률: 64%)
  • 금융소득(이자·배당소득)의 합계액이 $2,000$만원 이하인 경우 분리과세 대상이며, 무조건 종합과세 대상만 종합소득금액에 포함합니다. 본 문제에서는 근로소득금액만 종합소득금액으로 산정됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{산출세액} = (\text{종합소득금액} - \text{소득공제}) \times \text{세율}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{산출세액} = (30,000,000 - 20,000,000) \times 0.06$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{산출세액} = 600,000$$
    따라서 산출세액은 $600,000$원입니다.
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