TAT 2급 필기 기출문제복원 (2017-11-25)

TAT 2급 2017-11-25 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2017-11-25 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 재무보고에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 재무보고는 기업실체 외부의 다양한 이해관계자의 경제적 의사결정을 위해 경영자가 기업 실체의 경제적 자원과 의무, 경영성과, 현금흐름, 자본변동 등에 관한 재무정보를 제공하는 것을 말한다.
  2. 재무보고는 기업실체의 회계시스템에 근거한 재무제표에 의해 주로 이루어지나, 그 외의 수단에 의해서도 제공될 수 있다.
  3. 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표로 구성되며, 주석을 포함한다.
  4. 발생주의에 따라 측정된 회계이익에 대한 정보는 미래 순현금흐름을 예측하는 데는 유용하지 않다.
(정답률: 84%)
  • 발생주의에 따라 측정된 회계이익은 현금흐름과 정확히 일치하지는 않지만, 기업의 수익 창출 능력을 가장 잘 나타내므로 미래 순현금흐름을 예측하는 데 매우 유용한 정보가 됩니다.
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2. (주)한공은 2015년에 장기투자 목적으로 (주)서울의 주식을 1,000,000원에 취득하고 매도가능증권으로 분류하였다. 다음 자료에 의해 2017년에 인식할 매도 가능증권처분손익을 계산하면 얼마인가?

  1. 매도가능증권처분손실 100,000원
  2. 매도가능증권처분손실 200,000원
  3. 매도가능증권처분이익 100,000원
  4. 매도가능증권처분이익 200,000원
(정답률: 43%)
  • 매도가능증권의 처분손익은 처분금액과 최초 취득원가의 차이로 계산합니다. 보유 기간 중 발생한 평가손익은 자본항목(기타포괄손익누계액)으로 처리되었다가 처분 시점에 모두 실현되어 처분손익에 반영되기 때문입니다.
    $$ \text{처분손익} = \text{처분금액} - \text{취득원가} $$
    $$ \text{처분손익} = 1,100,000 - 1,000,000 $$
    $$ \text{처분손익} = 100,000 \text{ (이익)} $$
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3. 다음은 (주)한공의 2017년도 매출채권 및 대손충당금 관련 자료이다. 2017년도 기초 매출채권 금액은 얼마인가?

  1. 980,000원
  2. 1,000,000원
  3. 1,020,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 73%)
  • 매출채권의 기말 잔액은 기초 잔액에 외상매출액을 더하고, 회수액과 대손처리액을 차감하여 계산합니다.
    $$ \text{기말잔액} = \text{기초잔액} + \text{외상매출액} - \text{회수액} - \text{대손처리액} $$
    $$ 1,500,000 = \text{기초잔액} + 4,000,000 - 3,480,000 - 20,000 $$
    $$ \text{기초잔액} = 1,000,000 $$
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4. (주)한공이 보유하고 있는 본사건물의 2016년말 장부가액은 1,000,000원이었다. 이 건물을 2017년 7월 1일 1,000,000원에 처분하면서 100,000원의 처분이익이 발생하였다면 2017년 감가상각비는 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 120,000원
  3. 150,000원
  4. 180,000원
(정답률: 100%)
  • 처분손익은 처분금액에서 처분 시점의 장부가액을 차감하여 계산하며, 처분 시점의 장부가액은 기초 장부가액에서 당기 감가상각비를 뺀 금액입니다.
    $$ \text{처분손익} = \text{처분금액} - (\text{기초 장부가액} - \text{감가상각비}) $$
    $$ 100,000 = 1,000,000 - (1,000,000 - \text{감가상각비}) $$
    $$ \text{감가상각비} = 100,000 $$
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5. 다음은 (주)한공의 2017년도 회계처리 내역이다. 이에 대한 기말 수정분개 후의 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 손익계산서에 표시되는 임대료수익은 8,000원이다.
  2. 재무상태표에 표시되는 선수임대료는 8,000원이다.
  3. 손익계산서에 표시되는 보험료는 3,000원이다.
  4. 재무상태표에 표시되는 선급보험료는 21,000원이다.
(정답률: 알수없음)
  • 발생주의 원칙에 따라 기간 경과분에 대해서만 수익과 비용으로 인식하고, 차기분은 선수수익(부채) 또는 선급비용(자산)으로 처리합니다.
    임대료: 5월 1일부터 12월 31일까지 8개월분은 수익, 내년 1~4월분(4개월)은 선수임대료로 처리합니다.
    $$ \text{선수임대료} = 12,000 \times \frac{4}{12} = 4,000 $$
    따라서 재무상태표에 표시되는 선수임대료는 4,000원이므로 8,000원이라는 설명은 틀렸습니다.


    오답 노트
    손익계산서 임대료수익: $12,000 \times \frac{8}{12} = 8,000$ (옳음)
    손익계산서 보험료: $24,000 \times \frac{3}{24} = 3,000$ (옳음)
    재무상태표 선급보험료: $24,000 \times \frac{21}{24} = 21,000$ (옳음)
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6. 경영자는 회사의 경영목적을 효과적으로 달성하는데 있어 필요한 내부통제 제도를 설계하여 운영해야 한다. 이러한 내부통제제도의 목적으로 적합하지 않은 것은?

  1. 거래처 및 인적자원의 확보
  2. 기업운영의 효율성 및 효과성 확보
  3. 재무정보의 신뢰성 확보
  4. 관련 법규 및 정책의 준수
(정답률: 75%)
  • 내부통제제도는 기업 운영의 효율성, 재무보고의 신뢰성, 법규 준수를 목적으로 설계되는 내부 시스템입니다. 거래처 및 인적자원의 확보는 경영 전략이나 영업 활동의 영역이며, 내부통제제도의 직접적인 목적이 아닙니다.
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7. 다음은 (주)한공의 2017년 상품거래 내역이다. 매출원가를 계산하면 얼마인가? (단, 선입선출법을 적용한다)

  1. 675,000원
  2. 900,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,375,000원
(정답률: 알수없음)
  • 선입선출법(FIFO)은 먼저 매입한 상품이 먼저 매출된 것으로 가정하여 매출원가를 계산하는 방식입니다.
    매출량 $550$개는 기초재고 $300$개와 $7$월 매입분 중 $250$개로 구성됩니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출원가} = (\text{기초수량} \times \text{기초단가}) + (\text{매출잔여수량} \times \text{매입단가})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가} = (300 \times 1,000) + (250 \times 1,500)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가} = 675,000$$
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8. 다음 중 자본항목의 분류와 계정과목 연결이 옳은 것은?

  1. 이익잉여금 - 해외사업환산손익
  2. 자본조정 - 자기주식처분손실
  3. 이익잉여금 - 주식선택권
  4. 자본잉여금 - 매도가능증권평가손익
(정답률: 79%)
  • 자기주식처분손실은 자본의 차감 항목으로 분류되는 자본조정 계정입니다.

    오답 노트
    해외사업환산손익: 기타포괄손익누계액(자본) 항목임
    주식선택권: 자본조정 항목임
    매도가능증권평가손익: 기타포괄손익누계액(자본) 항목임
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 직전 연도의 공급대가의 합계액이 4,800만원에 미달하는 개인사업자만 적용받을 수 있다.
  2. 부동산매매업을 영위하는 사업자도 간이과세자가 될 수 있다.
  3. 간이과세자는 의제매입세액공제를 적용받지 못한다.
  4. 간이과세자도 세금계산서를 발급할 수 있다.
(정답률: 77%)
  • 부가가치세법상 간이과세자는 직전 연도의 공급대가 합계액이 $4,800$만원에 미달하는 개인사업자에게 적용되는 제도입니다.

    오답 노트
    부동산매매업: 간이과세 적용 배제 업종임
    의제매입세액공제: 간이과세자도 적용 가능함
    세금계산서 발급: 직전 연도 공급대가 $4,800$만원 미만인 간이과세자는 발급 불가함
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10. 다음 중 부가가치세법상 재화의 수입에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 재화의 수입시기는 관세법에 따른 수입신고가 수리된 때로 한다.
  2. 수출신고가 수리된 물품으로서 선적되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우도 재화의 수입에 해당한다.
  3. 재화를 수입하는 자에 대한 부가가치세는 납세지를 관할하는 세무서장이 과세한다.
  4. 사업자가 보세구역 안에서 보세구역 밖의 국내에 재화를 공급하는 경우가 재화의 수입에 해당할 때에는 해당 재화를 인도하는 때를 재화의 공급시기로 본다.
(정답률: 50%)
  • 부가가치세법상 재화의 수입시기는 관세법에 따라 수입신고가 수리된 때를 기준으로 합니다.

    오답 노트
    보세구역 반입: 수출신고 수리 후 선적되지 않은 물품을 보세구역에서 반입하는 것은 수입으로 보지 않음
    과세권자: 재화의 수입에 대한 부가가치세는 세무서장이 아닌 세관장이 부과·징수함
    보세구역 내 공급: 보세구역 밖으로 인도하는 때가 아니라 수입신고 수리일을 기준으로 함
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11. 신발제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 2기 부가가치세 예정신고기간(2017.7.1. ~ 2017.9.30.)의 공급가액에 대한 자료이다. 매출세액은 얼마인가?

  1. 490,000원
  2. 540,000원
  3. 550,000원
  4. 750,000원
(정답률: 39%)
  • 매출세액은 과세표준(공급가액)에 세율 $10\%$를 곱하여 계산합니다. 수출액은 영세율이 적용되어 매출세액이 $0$이며, 토지매각액은 면세 재화이므로 부가가치세가 과세되지 않습니다. 판매장려품은 공급가액에 포함하지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출세액} = (\text{국내매출액} + \text{수출대행수수료}) \times 0.1$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출세액} = (4,400,000 + 600,000) \times 0.1$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출세액} = 500,000$$
    ※ 정답이 550,000원으로 제시되었으나, 일반적인 부가가치세법상 계산 결과는 500,000원입니다. 공식 지정 정답을 우선합니다.
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12. 다음 중 소득세법상 사업소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 대표자 본인에 대한 급여는 필요경비로 인정된다.
  2. 논･밭을 작물생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득은 비과세된다.
  3. 상품 등의 위탁판매는 위탁자가 수탁자에게 그 위탁품을 인도하는 날을 수입시기로 한다.
  4. 원천징수대상 사업소득은 분리과세되어 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 74%)
  • 소득세법상 논·밭을 작물생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득은 농어촌의 소득 증대와 생산성 향상을 위해 비과세 소득으로 규정하고 있습니다.

    오답 노트
    대표자 본인에 대한 급여: 사업소득 계산 시 필요경비 불산입 항목임
    상품 등의 위탁판매: 수탁자가 위탁자를 대신하여 재화를 인도하는 때를 수입시기로 함
    원천징수대상 사업소득: 원천징수 후 종합소득세 신고를 통해 최종 납세의무가 확정됨
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13. 다음 중 소득세법상 근로소득이 있는 자만 적용받을 수 있는 세액공제끼리 짝지어진 것은?

  1. 연금계좌세액공제 - 보장성보험료 세액공제
  2. 정치자금기부금세액공제 - 외국납부세액공제
  3. 보장성보험료 세액공제 –월세액에 대한 세액공제
  4. 교육비세액공제 –표준세액공제
(정답률: 34%)
  • 보장성보험료 세액공제와 월세액에 대한 세액공제는 근로소득이 있는 거주자(근로자)만 적용받을 수 있는 특례 공제 항목입니다.

    오답 노트
    연금계좌세액공제, 정치자금기부금세액공제, 외국납부세액공제, 표준세액공제: 근로소득자 외의 종합소득자도 적용 가능함
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14. 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2017년 종합소득 과세표준을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금융소득은 적법하게 원천징수 되었다.

  1. 9,000,000원
  2. 12,000,000원
  3. 14,000,000원
  4. 17,000,000원
(정답률: 50%)
  • 종합소득 과세표준은 종합소득금액에서 종합소득공제를 차감하여 계산합니다. 이때 직장공제회 초과반환금은 이자소득에 해당하며, 국가보안법에 의한 상금은 비과세 기타소득으로 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = (\text{근로소득금액} + \text{이자소득금액}) - \text{종합소득공제액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = (15,000,000 + 5,000,000) - 6,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 14,000,000$$
    ※ 정답이 9,000,000원으로 제시되었으나, 주어진 자료의 논리적 계산 결과는 14,000,000원입니다. 다만, 공식 지정 정답을 우선하여 처리합니다.
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15. 다음 중 소득세법상 연말정산과 과세표준 확정신고에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득과 연말정산되는 사업소득이 있는 자는 과세표준 확정신고를 하여야 한다.
  2. 중도퇴직자는 다음 연도 2월 말일에 정산한다.
  3. 소득세법에 따라 연말정산한 공적연금소득만이 있는 자가 다른 종합소득이 없는 경우에는 과세표준 확정신고를 하지 않아도 된다.
  4. 일용근로소득만 있는 자는 연말정산을 하지 않는다.
(정답률: 77%)
  • 중도퇴직자의 경우, 퇴직하는 달의 급여를 지급할 때 그동안의 근로소득을 정산하는 중도퇴직 정산을 수행하며, 다음 연도 2월 말일에 정산하는 것이 아닙니다.


    오답 노트
    근로소득 외 사업소득 존재: 종합소득세 확정신고 대상 (옳음)
    공적연금소득만 있는 경우: 확정신고 생략 가능 (옳음)
    일용근로소득: 분리과세로 연말정산 제외 (옳음)
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