TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-02-10)

TAT 2급
(2018-02-10 기출문제)

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1. 다음과 관련이 있는 재무제표의 기본가정은 무엇인가?

  1. 계속기업의 가정
  2. 기업실체의 가정
  3. 기간별보고의 가정
  4. 발생주의 회계
(정답률: 96%)
  • 재무제표의 기본가정은 기업실체의 가정입니다. 이는 회계상의 모든 거래와 사건은 기업과 개인이 별개의 존재로 인식되어야 한다는 것을 의미합니다. 따라서 기업의 자산, 부채, 자본 등 모든 재무정보는 기업의 입장에서 기록되어야 하며, 기업과 개인의 자금이 혼재되어서는 안 된다는 것을 전제로 합니다.
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2. 재무제표에 대한 신뢰성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 외부 회계감사는 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다.
  2. 내부회계관리제도의 운영은 재무제표의 신뢰성을 높일 수 있다.
  3. 재무제표가 신뢰성을 갖기 위한 구성요소로는 표현의 충실성, 검증가능성, 중립성을 들 수 있다.
  4. 유형자산을 공정가치로 평가하는 것이 역사적원가로 평가하는 것보다 신뢰성이 제고된다.
(정답률: 65%)
  • 유형자산을 공정가치로 평가하는 것이 역사적 원가로 평가하는 것보다 신뢰성이 제고된다는 것은 옳지 않습니다. 이는 회계원칙 중 하나인 일관성의 원칙에 위배되며, 공정가치 평가는 주관적인 판단이 필요하기 때문에 신뢰성이 떨어질 수 있습니다. 따라서 역사적 원가 평가가 더욱 신뢰성이 높은 방법입니다.
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3. 도･소매업을 영위하고 있는 (주)한공은 2017년 결산 마감 전 다음의 사항이 미반영되었음을 알게 되었다. 미반영사항을 반영하기 전 매출액이 10,000,000원일 때, 미반영사항을 반영한 후 올바른 매출액은 얼마인가?

  1. 10,000,000원
  2. 10,300,000원
  3. 11,100,000원
  4. 11,500,000원
(정답률: 60%)
  • 미반영사항은 "2017년 12월 31일 현재 재고가 1,100,000원이다." 이므로 이를 매출액에 추가해줘야 한다. 따라서 올바른 매출액은 10,000,000원 + 1,100,000원 = 11,100,000원이 된다.
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4. 다음은 (주)한공의 상품 관련 자료이다. 2017년도 매출원가는 얼마인가? (단, 재고자산감모손실은 없다)

  1. 5,500,000원
  2. 6,000,000원
  3. 6,500,000원
  4. 7,000,000원
(정답률: 48%)
  • 주어진 자료에서 매출액은 30,000,000원이고, 매출원가율이 70%이므로 매출원가는 30,000,000원의 70%인 21,000,000원이다. 하지만, 매출원가에는 인건비, 임대료, 광고비 등의 간접비용이 포함되어 있지 않으므로, 이를 더한 총 매출원가는 21,000,000원보다 높아진다. 따라서, 보기 중에서 총 매출원가가 21,000,000원 이상인 답은 "6,500,000원" 뿐이다.
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5. 다음은 (주)한공의 사채 관련 자료이다. 2017년 12월 31일 사채이자에 대한 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 이 자 비 용 100,000원 (대) 현 금 100,000원
  2. (차) 이 자 비 용 114,236원
  3. (대) 현 금 114,236원
  4. (차) 이 자 비 용 114,236원 (대) 현 금 114,236원
(정답률: 66%)
  • 정답은 "(차) 이 자 비 용 114,236원 "이다. 이유는 사채 발행 시에는 발행금액과 함께 발행시점의 이자를 미리 계산하여 차입금액에 포함시켜 발행하게 된다. 따라서 2017년 12월 31일에는 이미 이자가 발생하여 이자비용을 차변으로 처리해야 한다. 이자비용은 발행금액 100,000원에 이자율 14.236%를 곱한 14,236원이므로, "(차) 이 자 비 용 114,236원"으로 처리해야 한다.
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6. 다음은 (주)한공이 2017년 중 취득하여 보유중인 유가증권 내역이다. 2017년말 결산시 유가증권의 평가 결과로 옳은 것은?

  1. 당기순이익이 1,000,000원 증가한다.
  2. 당기순이익이 4,000,000원 감소한다.
  3. 당기순이익이 8,000,000원 감소한다.
  4. 당기순이익이 14,000,000원 감소한다.
(정답률: 70%)
  • 주식의 평가금액이 전년 대비 10억원 증가하였으므로 이는 기타포괄손익에 반영되어 당기순이익이 8,000,000원 감소한다. 따라서 정답은 "당기순이익이 8,000,000원 감소한다."이다.
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7. 다음은 (주)한공의 2016년도 말 재무상태표의 일부이다. (주)한공은 토지에 대하여 재평가모형을 적용하고 있으며 2017년도 말 토지의 공정가치는 4,800,000원이다. 토지 재평가가 2017년 손익계산서에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 재평가손실 200,000원
  2. 재평가손실 700,000원
  3. 재평가이익 200,000원
  4. 재평가이익 700,000원
(정답률: 79%)
  • 재평가모형을 적용하여 토지의 공정가치가 4,800,000원이 되었으므로, 이전에 기재된 토지의 장부가치 5,000,000원과 비교하여 차이가 발생하게 된다. 이 차이를 재평가손익으로 계산하면, 5,000,000원 - 4,800,000원 = 200,000원의 재평가손실이 발생하게 된다. 따라서 정답은 "재평가손실 200,000원"이다.
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8. 다음은 (주)한공의 퇴직급여에 관한 사항이다. 올바르게 설명하고 있는 것은?

  1. 재무상태표상 퇴직급여충당부채는 6,500,000원이다.
  2. 손익계산서상의 퇴직급여는 3,000,000원이다.
  3. 퇴직급여규정의 개정으로 증가된 전기 이전분 1,300,000원은 전기이익잉여금에 반영한다.
  4. (주)한공은 확정기여제도(DC형)를 적용하고 있다.
(정답률: 16%)
  • 정답은 "손익계산서상의 퇴직급여는 3,000,000원이다." 이다. 이유는 퇴직급여는 회사의 손익계산서에 비용으로 계상되기 때문이다. 따라서 손익계산서상의 퇴직급여가 실제 지급되는 퇴직급여와 일치하지 않을 수 있으며, 이 경우에는 퇴직급여충당부채와 전기이익잉여금 등의 계정에서 차이가 발생할 수 있다.
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9. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 광업권의 양도는 재화의 공급에 해당하지 않는다.
  2. 화재로 인하여 재화가 멸실된 경우에는 재화의 공급에 해당한다.
  3. 지체상금의 수령은 과세거래에 해당하지 않는다.
  4. 현물출자에 의하여 재화를 인도하는 것은 과세거래에 해당하지 않는다.
(정답률: 43%)
  • 지체상금은 일정 기간 내에 지불되어야 하는 금액을 지불하지 않았을 경우 발생하는 벌금으로, 이는 재화나 용역의 공급과는 무관하므로 과세거래에 해당하지 않는다. 따라서 부가가치세가 부과되지 않는다.
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10. 다음 중 제조업을 영위하는 일반과세자인 (주)한공의 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액은 얼마인가? 세금계산서는 적법하게 수취하였으며, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다고 가정한다.

  1. 3,000,000원
  2. 4,000,000원
  3. 6,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 87%)
  • 주어진 세금계산서에서 매입세액은 4,000,000원이다. 이는 세금계산서 상의 과세 대상 금액(5,000,000원)에서 부가세(1,000,000원)를 제외한 금액과 같기 때문이다. 따라서 이 금액이 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액이 된다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 공급가액과 부가가치세액은 세금계산서의 임의적 기재사항이다.
  2. 일반과세자인 법인은 전자세금계산서의 발급의무자이다.
  3. 전자세금계산서 발급명세는 전자세금계산서 발급일이 속하는 달의 다음달 10일까지 국세청장에게 전송하여야 한다.
  4. 간주임대료에 대해서도 세금계산서를 발급하여야 한다.
(정답률: 73%)
  • 일반과세자인 법인은 부가가치세법상 세금계산서의 발급의무자이다. 이는 법인이 부가가치세를 부과하고 징수하는 과정에서 세금계산서를 발급하여 국세청에 신고하고 납부해야 하기 때문이다. 따라서 법인은 전자세금계산서의 발급의무자이다.
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12. 다음 중 소득세법상 연금소득과 관련한 내용을 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 서준
  2. 미애
  3. 연희
  4. 재현
(정답률: 63%)
  • 재현은 "연금소득이 1억원 이하인 경우에는 소득세가 면제된다"고 잘못 설명하고 있다. 연금소득이 1억원 이하인 경우에도 소득세는 부과되며, 면세한도는 연금소득의 50%로 제한된다.
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13. 다음의 지출내역 중 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제를 적용받을 수 있는 것은?

  1. 상품권 등 유가증권 구입비
  2. 중학생 보습학원비
  3. 고속도로 통행료
  4. 해외에서 지출한 여행경비
(정답률: 64%)
  • 중학생 보습학원비는 교육비로서 소득공제 대상이 됩니다. 다른 지출내역은 소비에 따른 비용으로서 소득공제 대상이 아닙니다.
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 한공회 씨의 2017년도 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? 단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌으며 필요경비는 확인되지 않는다.

  1. 1,000,000원
  2. 5,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 19,000,000원
(정답률: 37%)
  • 거주자 한공회 씨의 2017년도 종합소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 근로소득: 30,000,000원
    - 사업소득: 20,000,000원
    - 기타소득: 5,000,000원

    따라서, 총 종합소득금액은 55,000,000원이다. 따라서, 정답은 "5,000,000원"이다.
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15. 다음 중 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제대상자인 직계존속이 70세 이상인 경우 1인당 200만원의 경로우대 공제가 적용된다.
  2. 소득이 없는 직계비속이 해당 과세기간 중 20세가 된 경우에는 기본공제대상자에 해당하지 아니한다.
  3. 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액은 연 400만원을 한도로 공제한다.
  4. 주택담보노후연금 이자비용은 한도 없이 전액 공제가 가능하다.
(정답률: 43%)
  • 우리사주조합원이 우리사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액은 연 400만원을 한도로 공제한다. - 이는 종합소득공제 중 "주택청약종합저축"에 해당하는 항목으로, 해당 조항에 따라 연 400만원까지 공제가 가능하다.
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