TAT 2급 필기 기출문제복원 (2018-04-21)

TAT 2급 2018-04-21 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 2급 2018-04-21 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 2급
(2018-04-21 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음에서 설명하고 있는 재무제표는 무엇인가?

  1. 손익계산서
  2. 재무상태표
  3. 자본변동표
  4. 현금흐름표
(정답률: 100%)
  • 일정 시점 현재 기업이 보유하고 있는 자산, 부채, 자본에 대한 정보를 제공하여 기업의 유동성과 재무적 탄력성 등을 평가하게 하는 재무보고서는 재무상태표입니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

2. 다음은 (주)한공의 2018년 상품관련 자료이다. (주)한공의 2018년 매출원가를 계산하면 얼마인가? (단, 모든 상품 매입은 외상매입이다.)

  1. 500,000원
  2. 505,000원
  3. 515,000원
  4. 525,000원
(정답률: 60%)
  • 먼저 매입채무의 변동을 통해 당기 상품매입액을 구한 뒤, 이를 매출원가 공식에 대입하여 계산합니다.
    ① [당기상품매입액 공식]
    $$\text{매입액} = \text{기말매입채무} + \text{현금지급액} - \text{기초매입채무}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매입액} = 45,000 + 550,000 - 60,000 = 535,000$$
    ③ [매출원가 계산]
    $$\text{매출원가} = \text{기초상품재고액} + \text{당기상품매입액} - \text{기말상품재고액}$$
    $$\text{매출원가} = 100,000 + 535,000 - 130,000 = 505,000$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

3. 다음 중 사채의 시장이자율과 액면이자율의 관계를 올바르게 설명한 것은?

  1. 사채할인발행차금은 시장이자율 보다 액면이자율이 낮을 경우 발생한다.
  2. 사채할인발행차금은 시장이자율 보다 액면이자율이 높을 경우 발생한다.
  3. 사채할인발행차금은 시장이자율과 액면이자율이 같을 경우 발생한다.
  4. 사채할인발행차금은 시장이자율에 의해 영향을 받지 않는다.
(정답률: 60%)
  • 사채의 발행가액은 시장이자율에 의해 결정됩니다. 시장에서 요구하는 이자율(시장이자율)이 사채가 지급하기로 약속한 이자율(액면이자율)보다 높으면, 투자자들은 해당 사채를 매력적이지 않게 느껴 액면가보다 낮은 가격에 거래하게 되며 이때 사채할인발행차금이 발생합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

4. 다음 자료에 의해 (주)한공이 2018년 손익계산서에 계상할 토지 재평가손익은 얼마인가?

  1. 재평가손실 200,000원
  2. 재평가손실 400,000원
  3. 재평가이익 200,000원
  4. 재평가이익 400,000원
(정답률: 69%)
  • 토지의 재평가 시, 최초 발생한 재평가이익은 기타포괄손익누계액(자본)으로 처리하며, 이후 가치 하락 시 기존에 적립된 재평가이익을 먼저 상계한 후 남은 금액을 당기손실로 인식합니다.
    2017년말: 공정가치 $2,200,000$ - 취득원가 $2,000,000$ = 재평가이익 $200,000$ (자본 적립)
    2018년말: 공정가치 $1,800,000$ - 장부금액 $2,200,000$ = 총 감소액 $400,000$
    손익계산서 반영액: 총 감소액 $400,000$ - 기존 재평가이익 $200,000$ = 재평가손실 $200,000$
    $$\text{재평가손익} = \text{기말공정가치} - \text{기초장부금액}$$
    $$\text{재평가손익} = 1,800,000 - 2,200,000 = -400,000$$
    $$\text{당기손익 반영액} = -400,000 - (-200,000) = -200,000$$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

5. 다음 중 회계변경과 오류수정에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정책의 변경은 소급적용하고 회계추정의 변경은 전진적으로 처리한다.
  2. 단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 본다.
  3. 회계변경은 회계정보의 비교가능성을 훼손할 수 있으므로 회계변경을 하는 기업은 회계 변경의 정당성을 입증하여야 한다.
  4. 회계변경의 속성상 그 효과를 회계정책의 변경효과와 회계추정의 변경효과로 구분하기 불가능한 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 본다.
(정답률: 74%)
  • 회계변경은 회계정보의 신뢰성과 비교가능성을 높이기 위해 정당한 사유가 있을 때만 허용됩니다. 단순히 세법 규정을 따르기 위한 변경은 정당한 회계변경으로 인정되지 않습니다.

    오답 노트
    회계정책의 변경은 소급적용, 회계추정의 변경은 전진적용하는 것이 원칙입니다.
    구분이 불가능한 경우에는 회계추정의 변경으로 처리합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

6. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 거래 내용이다. 2018년 손익계산서에 반영되는 기계장치의 감가상각비는 얼마인가?

  1. 4,000,000원
  2. 4,540,000원
  3. 4,600,000원
  4. 5,000,000원
(정답률: 23%)
  • 자본적 지출 발생 전후로 나누어 월할 상각을 적용하여 합산합니다.
    1월~6월 상각비:
    ① [기본 공식] $\text{상각비} = \frac{\text{취득원가}}{\text{내용연수}} \times \frac{\text{사용월수}}{12}$
    ② [숫자 대입] $\text{상각비} = \frac{20,000,000}{5} \times \frac{6}{12}$
    ③ [최종 결과] $\text{상각비} = 2,000,000$

    7월~12월 상각비 (자본적 지출 반영):
    ① [기본 공식] $\text{상각비} = \frac{(\text{장부금액} + \text{자본적지출})}{\text{잔존내용연수}} \times \frac{\text{사용월수}}{12}$
    ② [숫자 대입] $\text{상각비} = \frac{(18,000,000 + 5,400,000)}{4.5} \times \frac{6}{12}$
    ③ [최종 결과] $\text{상각비} = 2,600,000$

    총 감가상각비: $2,000,000 + 2,600,000 = 4,600,000$ 원
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

7. 다음 설명에서 (가)에 들어갈 내용으로 옳은 것은?

  1. 유형자산손상차손
  2. 감가상각비
  3. 유형자산손상차손환입
  4. 감가상각누계액
(정답률: 82%)
  • 유형자산의 시장가치 급락 등으로 인해 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우, 그 차액을 장부에서 제거하며 이를 유형자산손상차손으로 처리합니다.
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

8. 다음은 (주)한공의 수정전 잔액시산표와 결산 후 재무상태표이다. (가)와 (나)의 금액으로 옳은 것은? (순서대로 (가), (나))

  1. 980,000원, 12,000원
  2. 980,000원, 20,000원
  3. 1,000,000원, 12,000원
  4. 1,000,000원, 20,000원
(정답률: 43%)
  • 매출채권은 외상매출금과 받을어음의 합계이며, 대손충당금은 기말 매출채권 잔액에 대손추정율을 곱하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $\text{매출채권} = \text{외상매출금} + \text{받을어음}$
    ② [숫자 대입] $\text{매출채권} = 800,000 + 200,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매출채권} = 1,000,000$

    ① [기본 공식] $\text{대손충당금} = \text{매출채권} \times \text{대손추정율}$
    ② [숫자 대입] $\text{대손충당금} = 1,000,000 \times 0.02$
    ③ [최종 결과] $\text{대손충당금} = 20,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

9. 다음 중 우리나라 부가가치세의 특징에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 생산지국 과세원칙을 적용한다.
  2. 전단계거래액공제법을 따르고 있다.
  3. 담세자와 납세자가 동일한 직접세에 해당한다.
  4. 재화 또는 용역의 소비에 대하여 과세하는 소비세이다.
(정답률: 67%)
  • 부가가치세는 재화나 용역이 소비되는 단계에서 과세되는 대표적인 소비세입니다.

    오답 노트
    생산지국 과세원칙: 소비지국 과세원칙을 적용함
    전단계거래액공제법: 전단계세액공제법을 적용함
    직접세: 담세자와 납세자가 다른 간접세임
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

10. 다음은 신발제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 1기 예정신고기간(2018.1.1. ~ 2018.3.31.)의 거래내역이다. 부가가치세법상 매출세액은 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액에는 부가가치세가 포함되어 있지 않다.)

  1. 700,000원
  2. 1,000,000원
  3. 1,200,000원
  4. 1,500,000원
(정답률: 45%)
  • 매출세액은 과세대상 매출액에 세율 $10\%$를 곱하여 계산합니다. 국외 매출(수출)은 영세율이 적용되어 세액이 $0$원이며, 하치장 반출과 무상 견본품 제공은 과세표준에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식]
    $매출세액 = 국내 매출액 \times 0.1$
    ② [숫자 대입]
    $매출세액 = 7,000,000 \times 0.1$
    ③ [최종 결과]
    $매출세액 = 700,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

11. 다음 중 부가가치세 신고 시 공제받을 수 있는 매입세액이 아닌 것은?

  1. 거래처 선물 목적으로 시계를 구입하면서 발생한 매입세액
  2. 직원회식비와 관련된 매입세액
  3. 제품운반용 소형트럭 구입과 관련된 매입세액
  4. 사무용소모품 구입 관련 매입세액
(정답률: 92%)
  • 거래처 선물 목적으로 구입한 물품의 매입세액은 접대비 관련 매입세액에 해당하여 공제받을 수 없습니다.

    오답 노트
    직원회식비/소형트럭/사무용소모품: 사업 관련 지출로 매입세액 공제 가능
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

12. 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비거주자는 국내원천소득에 대해 소득세를 납부할 의무가 없다.
  2. 소득재분배기능을 위해 누진세율제도를 채택하고 있다.
  3. 순자산을 증가시킨 모든 소득에 대해 과세하는 포괄주의 과세방식을 채택하고 있다.
  4. 퇴직소득은 종합과세 대상소득으로 다른 소득과 합산하여 종합과세한다.
(정답률: 63%)
  • 소득세는 고소득자에게 더 높은 세율을 적용하는 누진세율제도를 통해 소득 재분배 기능을 수행합니다.

    오답 노트
    비거주자: 국내원천소득에 대해 납세의무 있음
    과세방식: 열거주의 과세방식을 채택함
    퇴직소득: 분류과세 대상임
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

13. 다음 중 소득세법상 소득금액계산시 필요경비로 인정받을 수 있는 경우는?

  1. 이자소득금액을 계산하는 경우 차입금에 대한 지급이자
  2. 연금소득금액을 계산하는 경우 은행에 지급한 수수료
  3. 근로소득금액을 계산하는 경우 업무상 출장비용
  4. 사업소득금액을 계산하는 경우 사업자 본인의 건강보험료
(정답률: 44%)
  • 소득세법상 사업소득금액을 계산할 때, 사업과 관련하여 지출한 건강보험료는 필요경비로 인정됩니다.

    오답 노트
    이자소득/연금소득: 필요경비 인정 안 됨
    근로소득: 필요경비 대신 근로소득공제를 적용함
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

14. 다음은 근로소득자인 김한공 씨가 2018년에 지출한 자녀교육비내역이다. 연말정산시 교육비세액공제 대상금액은 얼마인가? (단, 자녀의 소득은 없는 것으로 가정한다.)

  1. 9,000,000원
  2. 10,800,000원
  3. 12,300,000원
  4. 12,800,000원
(정답률: 35%)
  • 교육비 세액공제 대상 금액을 산출합니다. 대학생 자녀의 등록금은 전액 대상이며, 초등학생 및 유치원생 자녀의 학원비는 공제 대상에 포함됩니다. 다만, 대학생의 경우 한도액 $9,000,000$원이 적용됩니다.
    ① [기본 공식]
    $대상금액 = \min(대학등록금, 9,000,000) + 초등학원비 + 유치원학원비$
    ② [숫자 대입]
    $대상금액 = \min(11,000,000, 9,000,000) + 1,500,000 + 1,800,000$
    ③ [최종 결과]
    $대상금액 = 12,300,000$
    ※ 정답이 $10,800,000$원인 경우, 대학생 한도 $9,000,000$원에 유치원생 학원비 $1,800,000$원만 합산된 결과입니다. 초등학생 학원비는 원칙적으로 공제 대상이 아니므로 이를 제외하여 계산합니다.
    ② [숫자 대입 수정]
    $대상금액 = 9,000,000 + 1,800,000$
    ③ [최종 결과]
    $대상금액 = 10,800,000$
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

15. 다음 중 소득세법상 세액공제에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로자 본인의 1인당 연 50만원 이내의 시력보정용 안경과 콘텍트렌즈 구입비는 의료비 세액공제 대상금액이다.
  2. 사업자가 재해로 자산총액의 20% 이상을 상실하여 납세가 곤란한 경우 재해손실세액공제 대상이다.
  3. 근로소득자 본인의 대학원 등록금은 교육비 세액공제 대상금액이다.
  4. 간편장부대상자가 간편장부로 기장한 경우 기장세액공제 대상이다.
(정답률: 75%)
  • 기장세액공제는 세무 행정의 효율성을 위해 간편장부대상자가 더 까다로운 복식부기로 기장했을 때 주는 혜택입니다. 따라서 간편장부대상자가 단순히 간편장부로 기장한 경우에는 공제 대상이 아닙니다.

    오답 노트
    시력보정용 안경/렌즈: 1인당 연 $50$만원 한도로 의료비 공제 가능
    재해손실세액공제: 자산총액 $20\%$이상 상실 시 가능
    대학원 등록금: 근로자 본인의 경우 교육비 공제 가능
profile_image
1

*오류신고 접수시 100포인트 지급해드립니다.

< 이전회차목록 다음회차 >