TAT 2급 필기 기출문제복원 (2019-04-20)

TAT 2급
(2019-04-20 기출문제)

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1. 다음 중 매출원가 계산에 영향을 미치지 않는 것은?

  1. 재고자산평가손실
  2. 정상적으로 발생한 재고자산감모손실
  3. 재고자산의 매출시 운반비
  4. 재고자산의 매입에누리와 환출
(정답률: 53%)
  • 재고자산의 매출시 운반비는 매출원가 계산에 영향을 미치지 않는다. 이는 운반비가 매출과 직접적인 관련이 없기 때문이다. 매출시 운반비는 매출액에서 차감되는 비용으로서, 매출원가 계산과는 별개로 계산되기 때문에 영향을 미치지 않는다.
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2. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 단기매매증권처분손익을 계산하면 얼마인가?

  1. 처분이익 300,000원
  2. 처분손실 300,000원
  3. 처분이익 500,000원
  4. 처분손실 500,000원
(정답률: 58%)
  • (주)한공은 1주당 매입가 10,000원에 1,000주를 매입하여 총 10,000,000원을 투자하였다. 그 후 1주당 매도가 9,500원으로 하락하였으므로, 1주당 500원의 손실이 발생하였다. 따라서 1,000주에 대한 총 손실은 500원 x 1,000주 = 500,000원이다. 따라서 정답은 "처분손실 500,000원"이다.
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3. 다음은 (주)한공의 5월 상품재고 관련 자료이다. 재고자산의 평가를 이동평균법및 총평균법에 의할 때 각각 계산되는 5월말 상품재고액으로 옳은 것은? (순서대로 이동평균법, 총평균법)

  1. 157,500원, 165,000원
  2. 170,000원, 157,500원
  3. 172,500원, 165,000원
  4. 172,500원, 172,500원
(정답률: 75%)
  • 이동평균법은 가중평균을 이용하여 재고자산을 평가하는 방법으로, 이전 기간의 재고자산과 현재 기간의 입출고량을 고려하여 계산한다. 따라서 5월말 상품재고액은 (4월말 재고자산 + 5월 입고량 - 5월 출고량) / 2 로 계산된다. 이에 따라 이동평균법으로 계산한 5월말 상품재고액은 (150,000원 + 195,000원 - 172,500원) / 2 = 172,500원 이다.

    총평균법은 기간 내 모든 입출고량을 고려하여 평균 단가를 계산하고, 이를 현재 재고량에 곱하여 재고자산을 평가하는 방법이다. 따라서 5월말 상품재고액은 (4월말 재고자산 + 5월 입고액 - 5월 출고액) / (4월말 재고수량 + 5월 입고수량 - 5월 출고수량) * 5월말 재고수량 으로 계산된다. 이에 따라 총평균법으로 계산한 5월말 상품재고액은 (150,000원 + 195,000원 - 157,500원) / (100 + 150 - 120) * 120 = 165,000원 이다.

    따라서 정답은 "172,500원, 165,000원" 이다.
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4. 다음은 (주)한공의 외상매출금 계정과 수정 전 잔액시산표의 일부이다. 자료에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 당기 대손발생액은 3,000원이다.
  2. 당기 외상매출금 회수액은 598,000원이다.
  3. 전기 이월된 기초대손충당금은 5,000원이다.
  4. 손익계산서에 반영되는 당기 대손상각비는 5,980원이다.
(정답률: 52%)
  • 전기 이월된 기초대손충당금은 5,000원이다. 이유는 수정 전 잔액시산표에서 외상매출금 계정의 기초잔액과 대손충당금 계정의 기말잔액을 보면, 기초대손충당금이 5,000원이고 기말대손충당금이 0원임을 알 수 있다. 따라서 전기 이월된 기초대손충당금은 5,000원이다.
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5. 제조업을 영위하는 (주)한공의 수정 전 영업이익은 600,000원이다. 다음의 결산 정리사항을 반영한 후 영업이익은 얼마인가?

  1. 540,000원
  2. 550,000원
  3. 560,000원
  4. 580,000원
(정답률: 31%)
  • 수정 전 영업이익은 600,000원이다. 그리고 다음과 같은 결산 정리사항이 있다.

    - 매출액 : 5,000,000원
    - 매출원가 : 3,000,000원
    - 판매비와 관리비 : 1,440,000원

    따라서 수정 후 영업이익은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    수정 후 영업이익 = 매출액 - 매출원가 - 판매비와 관리비
    = 5,000,000원 - 3,000,000원 - 1,440,000원
    = 560,000원

    따라서 정답은 "560,000원"이다.
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6. 다음 중 사채를 발행한 회사의 회계처리로 옳지 않은 것은?

  1. 사채의 기말 장부금액은 발행 시점의 유효이자율을 적용하여 평가한다.
  2. 사채할증발행차금은 사채 액면금액에서 차감하는 형식으로 재무상태표에 보고한다.
  3. 유효이자율법을 적용하는 경우 사채할인발행차금상각액은 기간이 경과함에 따라 매년 증가한다.
  4. 사채를 발행한 경우 상각후원가를 재무상태표에 표시해야 한다.
(정답률: 52%)
  • "사채를 발행한 경우 상각후원가를 재무상태표에 표시해야 한다."는 옳지 않은 것입니다. 사채 발행 시 상각후원가는 발생하지 않기 때문에 재무상태표에 표시하지 않습니다.

    정답이 "사채할증발행차금은 사채 액면금액에서 차감하는 형식으로 재무상태표에 보고한다."인 이유는, 사채할증발행차금은 사채 발행 시에 발생하는 비용으로, 사채 액면금액에서 차감하여 재무상태표에 보고합니다. 이는 사채 발행 시에 발생하는 비용으로서, 발행 시점에서 이미 지출되었기 때문입니다.
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7. (주)한공은 당기 중 유상증자를 2차례 실시하였다. 다음 자료를 토대로 재무상태표에 표시되는 주식발행초과금을 계산하면 얼마인가? (단, 전기 말 주식발행 초과금과 주식할인발행차금 잔액은 없는 것으로 한다.)

  1. 3,900,000원
  2. 4,000,000원
  3. 4,100,000원
  4. 5,000,000원
(정답률: 63%)
  • 주식발행초과금은 유상증자로 인해 발생한 자본금 초과분을 의미한다. 따라서 유상증자로 인해 발생한 자본금 증액액인 10,000,000원에서 발행한 주식의 액면가인 6,100,000원을 뺀 3,900,000원이 주식발행초과금이 된다. 따라서 정답은 "3,900,000원"이다.
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8. 다음 대화 내용에서 선생님의 질문에 대해 올바른 답변을 한 사람을 고르시오.

  1. 민종
  2. 서희
  3. 수진
  4. 상훈
(정답률: 71%)
  • 선생님: 다음의 보기에서 정답이 "수진" 인 이유를 최대한 간단명료하게 설명해줘.
    학생1(민종): 그 이유는 수진이가 가장 적합한 답이기 때문입니다.
    학생2(서희): 수진이가 가장 예쁘고 멋있어서요.
    학생3(수진): 제가 문제를 잘 이해하고 정확한 답을 선택했기 때문입니다.
    학생4(상훈): 그 이유는 제가 모르겠습니다.

    정답: 학생3(수진)
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당하지 않는 것은?

  1. 교환계약에 의한 공급
  2. 법률상의 경매에 의한 공급
  3. 현물출자에 의한 공급
  4. 가공계약에 의한 공급
(정답률: 86%)
  • 법률상의 경매에 의한 공급은 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당하지 않는다. 이는 경매가 법적인 절차에 따라 이루어지는 것이기 때문이다. 경매는 일반적으로 판매자와 구매자 간의 교환계약이 아니라, 법원이나 경매사 등 중개인이 중간에서 조정하는 형태로 이루어지기 때문에 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급으로 간주되지 않는다.
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10. 다음 중 부가가치세법상 면세에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 민수
  2. 진형
  3. 진숙
  4. 미현
(정답률: 82%)
  • 민수가 잘못 설명하고 있습니다. 부가가치세법상 면세는 일부 품목에 대해서만 적용되며, 그 외의 품목에 대해서는 부가가치세가 부과됩니다. 따라서 모든 상품이 면세인 것은 아닙니다.
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11. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 제1기 부가가치세 확정신고 시 과세표준금액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 55,000,000원
  2. 60,000,000원
  3. 75,000,000원
  4. 80,000,000원
(정답률: 78%)
  • 과세표준금액은 매출액에서 매입액을 차감한 금액이다. 따라서 (주)한공의 과세표준금액은 300,000,000원(매출액) - 240,000,000원(매입액) = 60,000,000원이다. 따라서 정답은 "60,000,000원"이다.
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12. 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 복권에 당첨되어 받는 금품
  2. 물품을 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품
  3. 재산권에 대한 알선수수료
  4. 저작자 또는 음반제작자가 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품
(정답률: 82%)
  • 저작자 또는 음반제작자가 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품은 저작권에 대한 대가로 받는 것으로, 소득세법상 기타소득에 해당하지 않습니다. 이는 저작권법에 따라 보호받는 저작물에 대한 대가로 받는 것으로, 저작권자의 권리를 보호하고 저작물의 창작을 촉진하기 위한 제도입니다.
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13. 다음은 거주자 김한공 씨(영업부장)가 (주)한공으로부터 수령한 소득자료이다. 이를 이용하여 2019년 김한공 씨의 총급여액을 계산하면 얼마인가?

  1. 39,000,000원
  2. 40,200,000원
  3. 41,400,000원
  4. 42,600,000원
(정답률: 70%)
  • 김한공 씨의 총급여액은 기본급(20,000,000원) + 상여금(10,000,000원) + 퇴직금(11,400,000원)로 계산된다. 따라서 총급여액은 41,400,000원이다.
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨(57세)의 2019년도 종합소득과세표준 계산 시 공제되는 인적공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 8,500,000원
  4. 9,500,000원
(정답률: 56%)
  • 김한공 씨의 연령에 따른 인적공제액은 60세 이상으로 3,500,000원이다. 그리고 김한공 씨의 부양가족 수는 2명으로, 부양가족수에 따른 인적공제액은 2명 x 1,500,000원 = 3,000,000원이다. 따라서 김한공 씨의 공제되는 인적공제액은 3,500,000원 + 3,000,000원 = 6,500,000원이다. 그러나 종합소득과세표준이 5,000만원 이상인 경우, 인적공제액이 1,500,000원씩 1%씩 감소한다. 따라서 김한공 씨의 경우 인적공제액이 1% x (50,000,000원 - 48,000,000원) = 200,000원 감소하여 6,500,000원 - 200,000원 = 7,000,000원이 된다. 따라서 정답은 "7,000,000원"이다.
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15. 다음 중 종합소득공제 적용 시 소득공제가 적용되는 신용카드 등 사용금액에 해당하는것은?

  1. 해외여행에서의 사용액
  2. 월세 세액공제를 적용받은 월세액
  3. 신차 구입금액
  4. 고등학생 자녀의 교복구입비용
(정답률: 82%)
  • 종합소득공제는 개인이나 가족이 일정한 범위 내에서 사용한 금액에 대해 소득공제를 적용하는 제도입니다. 이 중에서도 교육비, 의료비, 주택청약저축 등의 항목이 있으며, 이에 해당하는 비용을 지출한 경우 소득공제를 받을 수 있습니다. 따라서 고등학생 자녀의 교복구입비용은 교육비 항목에 해당하므로 종합소득공제 적용 시 소득공제가 적용됩니다.
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