TAT 2급 필기 기출문제복원 (2019-09-28)

TAT 2급 2019-09-28 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2019-09-28 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정보의 질적 특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회사가 회계정책을 선택하는데 판단기준을 제공한다.
  2. 정보이용자가 기업실체의 미래 사건의 결과를 예측하는 데 도움이 된다면 신뢰성 있는 정보이다.
  3. 유형자산을 역사적원가로 평가하면 신뢰성은 높아지지만 목적적합성은 낮아질 수 있다.
  4. 재무제표는 정보이용자가 이해할 수 있도록 작성해야 한다.
(정답률: 61%)
  • 정보이용자가 기업실체의 미래 사건의 결과를 예측하는 데 도움이 되는 특성은 신뢰성이 아니라 '목적적합성'의 하위 특성인 예측가치에 해당합니다.

    오답 노트
    회계정책 선택 기준 제공: 목적적합성 및 신뢰성 관련 특성
    역사적원가 평가: 객관적 증빙이 있어 신뢰성은 높으나 현재 가치를 반영하지 못해 목적적합성은 낮아짐
    이해 가능성: 재무제표의 질적 특성 중 하나
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2. 다음은 당기 중 취득한 (주)한공의 유가증권 관련 자료이다. 손익계산서에 계상될 영업외비용은 얼마인가?

  1. 4,000,000원
  2. 5,000,000원
  3. 6,000,000원
  4. 7,000,000원
(정답률: 86%)
  • 단기매매증권의 평가손익은 영업외손익으로 처리하지만, 매도가능증권의 평가손익은 기타포괄손익누계액(자본)으로 처리하여 손익계산서의 비용에 포함되지 않습니다. 따라서 A 주식의 평가손실만 영업외비용으로 계상합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{영업외비용} = \text{주식 수} \times (\text{취득단가} - \text{공정가치})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{영업외비용} = 2,000 \times (7,000 - 5,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{영업외비용} = 4,000,000$$
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3. 다음은 (주)한공의 총계정원장의 일부와 퇴직급여 관련 자료이다. 손익계산서에 표시될 퇴직급여는 얼마인가?

  1. 3,500,000원
  2. 4,500,000원
  3. 6,500,000원
  4. 18,000,000원
(정답률: 69%)
  • 당기말 퇴직금 추계액에서 결산 전 퇴직급여충당부채의 잔액을 차감하여 당기에 추가로 설정할 퇴직급여를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{퇴직급여} = \text{퇴직금추계액} - (\text{기초잔액} - \text{기중지급액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{퇴직급여} = 18,000,000 - (20,000,000 - 6,500,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{퇴직급여} = 4,500,000$$
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4. 다음은 (주)한공의 수정 전 잔액시산표의 일부이다. 이에 대한 설명으로 옳은 것은? (단, 제시된 자료 외에는 고려하지 않는다.)

  1. 수정후 기말 매출채권 총액은 10,200,000원이다.
  2. 손익계산서에 계상될 대손상각비는 40,000원이다.
  3. 수정후 잔액시산표의 대손충당금 잔액은 160,000원이다.
  4. 수정후 기말 매출채권 순장부금액은 10,000,000원이다.
(정답률: 72%)
  • 기말 매출채권 잔액에 대해 추정된 대손충당금 설정액과 기존 잔액의 차액만큼 대손상각비로 인식합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = (\text{매출채권} \times \text{대손추정률}) - \text{설정 전 대손충당금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (10,000,000 \times 0.01) - 60,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 40,000$$
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5. 다음 중 재고자산과 관련하여 잘못 설명하고 있는 사람은 누구인가?

  1. 호영
  2. 준희
  3. 준수
  4. 민경
(정답률: 67%)
  • 선적지 인도조건으로 매입한 상품은 상품이 선적된 시점부터 구매자의 소유가 됩니다. 따라서 운송 중인 재고는 구매자의 기말재고자산에 포함시켜야 하므로, 이를 제외시켜야 한다고 말한 민경의 설명은 잘못되었습니다.
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6. 다음은 (주)한공의 보험료 관련 자료이다. 결산수정분개를 누락한 결과가 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은? (월할계산 가정)

  1. 손익계산서에 보험료 420,000원이 과소계상된다.
  2. 손익계산서의 영업이익이 300,000원이 과대계상된다.
  3. 재무상태표에 유동부채 300,000원이 과소계상된다.
  4. 재무상태표에 유동자산 420,000원이 과대계상된다.
(정답률: 54%)
  • 결산 시 당기에 해당하는 보험료 비용을 인식하는 수정분개를 누락하면, 비용이 과소계상되어 결과적으로 영업이익이 과대계상됩니다.
    ① [기본 공식] $당기 보험료 = 총 지급액 \times \frac{경과월수}{12}$
    ② [숫자 대입] $당기 보험료 = 720,000 \times \frac{5}{12}$
    ③ [최종 결과] $당기 보험료 = 300,000$
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7. 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 2019년 5월 1일 정부보조금 수령은 자산을 증가시키지 않는다.
  2. 2019년 7월 1일 기계장치의 장부금액은 800,000원이다.
  3. 2019년 12월 31일 기계장치의 장부금액은 720,000원이다.
  4. 2019년 기계장치에 대한 감가상각비는 100,000원이다.
(정답률: 50%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 감가상각비는 전체 상각비에서 보조금 상당액을 차감하여 비용으로 인식합니다.
    ① [기본 공식] $당기 비용 = (취득원가 \div 내용연수 \times \frac{사용월수}{12}) - (보조금 \div 내용연수 \times \frac{사용월수}{12})$
    ② [숫자 대입] $(1,000,000 \div 5 \times \frac{6}{12}) - (200,000 \div 5 \times \frac{6}{12}) = 100,000 - 20,000$
    ③ [최종 결과] $당기 비용 = 80,000$
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8. 부가가치세 과세사업자인 (주)한공의 다음 거래를 현행 부가가치세법에 따라 회계처리할 경우 발생하는 결과로 잘못된 것은?

  1. 매출채권은 935,000원이 증가한다.
  2. 매출액은 850,000원이 발생한다.
  3. 부채로 계상될 금액 합계는 275,000원이다.
  4. 비용으로 계상될 금액 합계는 265,000원이다.
(정답률: 29%)
  • 각 거래의 회계처리를 통해 부채 계정(부가세예수금, 미지급금)의 합계를 산출합니다.
    ① [기본 공식] $부채 합계 = 부가세예수금 + 미지급금(접대비) + 미지급금(복리후생비)$
    ② [숫자 대입] $부채 합계 = 85,000 + 165,000 + 110,000$
    ③ [최종 결과] $부채 합계 = 360,000$
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9. 다음은 (주)한공의 2019년 제2기 확정신고기간(2019.10.1.~2019.12.31.)의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 10,000,000원
  2. 15,000,000원
  3. 17,500,000원
  4. 21,000,000원
(정답률: 59%)
  • 부가가치세 과세표준은 과세 대상이 되는 공급가액의 합계액을 의미합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 외상판매액 + 비영업용 소형승용차 매각액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 10,000,000 + 5,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 15,000,000$

    오답 노트
    토지매각액: 면세 대상으로 과세표준 제외
    국고보조금: 재화 공급과 직접 관련 없는 경우 과세표준 제외
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10. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서와 관련하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 진희
  2. 광수
  3. 수종
  4. 서하
(정답률: 71%)
  • 전자세금계산서 의무발급 대상은 모든 법인사업자와 공급가액 $3$억원 이상의 개인사업자입니다. 따라서 모든 개인일반과세자가 의무적으로 발급해야 한다는 설명은 틀렸습니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 신고･납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인사업자는 예정신고기간의 과세표준과 납부세액을 예정신고기간 종료일부터 25일 이내 신고･납부하는 것이 원칙이다.
  2. 조기환급신고를 할 때 이미 신고한 과세표준은 확정신고 시 포함하지 않는다.
  3. 개인사업자의 부가가치세 예정고지세액이 30만원 미만인 경우 이를 징수하지 아니한다.
  4. 개인사업자는 조기환급을 신청할 수 없다.
(정답률: 76%)
  • 개인사업자라 하더라도 영세율 적용이나 사업설비 신설 등의 사유가 있다면 조기환급을 신청할 수 있습니다.
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12. 다음 중 소득세법상 금융소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 비영업대금의 이익은 25%의 세율로 원천징수 된다.
  2. 과세소득의 범위를 유형별 포괄주의에 따라 규정하고 있다.
  3. 금융기관에서 받은 정기예금 이자가 2,000만원을 초과하는 경우 종합과세 된다.
  4. 국내 또는 국외에서 받는 집합투자기구로부터의 이익은 소득세법상 이자소득에 해당한다.
(정답률: 57%)
  • 국내 또는 국외에서 받는 집합투자기구로부터의 이익은 이자소득이 아니라 소득세법상 배당소득으로 분류됩니다.
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13. 다음 자료는 거주자 김한공 씨의 2019년 귀속 소득내역이다. 김한공 씨의 종합과세되는 기타소득금액은 얼마인가? (단, 실제 소요된 필요경비는 확인되지 않는 것으로 가정한다.)

  1. 3,200,000원
  2. 3,800,000원
  3. 5,200,000원
  4. 5,800,000원
(정답률: 31%)
  • 기타소득금액은 총수입금액에서 법정 필요경비를 제외하여 계산합니다. 비과세 항목을 제외한 과세대상 소득에 각각의 필요경비율을 적용하여 합산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기타소득금액} = \sum (\text{총수입금액} \times (1 - \text{필요경비율}))$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기타소득금액} = (3,000,000 \times (1 - 0.8)) + (8,000,000 \times (1 - 0.6))$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기타소득금액} = 3,800,000$$

    오답 노트
    상훈법에 따른 상금, 골동품의 박물관 양도 대가: 비과세 대상이므로 제외
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14. 다음 중 소득세법상 연금소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공적연금의 수입시기는 관련법에 따라 연금을 지급받기로 한 날이고 사적연금의 수입시기는 연금을 수령한 날이다.
  2. 공적연금은 해당과세기간의 다음연도 1월분 공적연금소득을 지급할 때에 연말정산을 한다.
  3. 연금소득공제액이 900만원을 초과하는 경우에는 900만원을 공제한다.
  4. 사적연금소득의 합계액이 연 1,200만원 이하인 경우는 무조건 분리과세를 적용한다.
(정답률: 57%)
  • 사적연금소득의 합계액이 연 $1,200$만원 이하인 경우에는 무조건 분리과세되는 것이 아니라, 납세자가 분리과세 여부를 선택할 수 있습니다.
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15. 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공 씨의 2019년도 사업소득금액을 계산하면?

  1. 101,000,000원
  2. 103,000,000원
  3. 106,000,000원
  4. 107,000,000원
(정답률: 46%)
  • 사업소득금액을 계산할 때는 당기순이익에서 사업과 관련 없는 수익(이자수입 등)은 차감하고, 사업소득 계산 시 비용으로 인정되지 않는 항목(소득세 등)은 가산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{사업소득금액} = \text{당기순이익} - \text{이자수입} + \text{소득세비용}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{사업소득금액} = 100,000,000 - 2,000,000 + 5,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{사업소득금액} = 103,000,000$$
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