TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-02-15)

TAT 2급 2020-02-15 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 2급 2020-02-15 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 2급
(2020-02-15 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 설명과 관련된 회계정보의 질적 특성은?

  1. 적시성
  2. 중립성
  3. 검증가능성
  4. 표현의 충실성
(정답률: 80%)
  • 의사결정 시점에 필요한 정보가 적절하게 제공되어야 한다는 것은 목적적합성의 하위 특성인 적시성에 해당합니다.

    오답 노트
    중립성, 검증가능성, 표현의 충실성: 신뢰성과 관련된 질적 특성입니다.
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2. 다음 중 무형자산으로 회계처리해야 하는 거래는?

  1. 프로젝트 초기의 연구단계에서 연구비를 지출하였다.
  2. 다른 회사와 합병하면서 영업권을 취득하였다.
  3. 조직 개편으로 인한 부서별 명패 교환비용으로 현금을 지출하였다.
  4. 재경팀 직원에게 회계교육을 실시하고 강사료를 지급하였다.
(정답률: 96%)
  • 무형자산은 물리적 실체는 없지만 미래에 경제적 효익을 기대할 수 있는 식별 가능한 비화폐성 자산입니다. 다른 회사와 합병하면서 영업권을 취득한 경우는 무형자산으로 인식합니다.

    오답 노트
    프로젝트 초기의 연구단계 지출: 연구비로 당기비용 처리
    부서별 명패 교환비용: 소모품비 등 당기비용 처리
    직원 회계교육 강사료: 교육훈련비로 당기비용 처리
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3. (주)한공의 오류 수정 전 당기순이익은 10,000,000원이다. 다음 회계처리 오류사항을 수정한 후의 당기순이익은 얼마인가?

  1. 9,900,000원
  2. 10,100,000원
  3. 10,200,000원
  4. 10,300,000원
(정답률: 92%)
  • 누락된 회계처리가 당기순이익에 미치는 영향을 분석하여 수정합니다. 비용의 과대계상분(선급비용)은 이익을 증가시키고, 비용의 과소계상분(미지급이자)은 이익을 감소시킵니다.
    ① [기본 공식] $수정후 이익 = 수정전 이익 + 선급비용 - 미지급이자$
    ② [숫자 대입] $수정후 이익 = 10,000,000 + 300,000 - 200,000$
    ③ [최종 결과] $수정후 이익 = 10,100,000$
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4. 다음은 (주)한공의 매출채권 및 대손 관련 자료이다. 2020년도 손익계산서에 계상될 대손상각비 합계액은 얼마인가?

  1. 200,000원
  2. 300,000원
  3. 400,000원
  4. 500,000원
(정답률: 62%)
  • 기말에 필요한 대손충당금 설정액에서 기초 잔액과 당기 중 회수액을 더하고 대손 처리액을 차감하여 당기 대손상각비를 산출합니다.
    ① [기본 공식] $대손상각비 = (기말매출채권 \times 대손추정률) - (기초충당금 + 회수액 - 대손처리액)$
    ② [숫자 대입] $대손상각비 = (35,000,000 \times 0.02) - (600,000 + 500,000 - 800,000)$
    ③ [최종 결과] $대손상각비 = 400,000$
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5. 다음은 (주)한공의 상품 관련 자료이다. 이를 통해 2020년도 매출원가를 계산하면? (재고자산 평가손실은 정상적인 것이다.)

  1. 5,500,000원
  2. 6,000,000원
  3. 6,500,000원
  4. 7,000,000원
(정답률: 48%)
  • 매출원가는 기초상품재고액에 당기매입액을 더하고 기말상품재고액을 차감하여 계산합니다. 이때 기말상품재고액은 저가법에 따라 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 평가합니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = 기초상품재고액 + 당기매입액 - 기말상품재고액$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = 1,500,000 + 7,000,000 - 2,000,000$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 6,500,000$
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6. 다음은 (주)한공의 2020년 2월 중 상품 취득 관련 자료이다. 2월말 현재 상품의 취득원가는 얼마인가?

  1. 1,182,000원
  2. 1,192,000원
  3. 1,195,000원
  4. 1,210,000원
(정답률: 83%)
  • 상품의 취득원가는 매입가액에 매입 부대비용(운반비 등)을 더하고, 매입으로 인해 발생한 차감 항목(에누리, 할인, 환출)을 제외하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{취득원가} = (\text{수량} \times \text{단가}) + \text{매입운반비} - (\text{매입에누리} + \text{매입할인} + \text{매입환출})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{취득원가} = (1,000 \times 1,200) + 10,000 - (5,000 + 10,000 + 3,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{취득원가} = 1,192,000$$
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7. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 회사는 물가가 지속적으로 상승할 경우 당기순이익이 가장 크게 계상되는 재고자산 평가방법을 채택하고 있다. 기말 재고자산의 단가는 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 1,200원
  3. 1,500원
  4. 2,000원
(정답률: 84%)
  • 물가 상승 시 당기순이익이 가장 크게 계상되는 방법은 가장 오래된(저렴한) 단가를 먼저 매출원가로 보내고, 최근의(비싼) 단가를 기말재고로 남기는 선입선출법입니다.
    전체 수량 $600\text{개}$ 중 $500\text{개}$가 매출되었으므로, 가장 최근에 매입한 $8/5$분 $100\text{개}$가 기말재고로 남게 됩니다.
    따라서 기말재고자산의 단가는 $1,500\text{원}$입니다.
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8. (주)한공은 사내적립식 퇴직일시금 제도를 운영하고 있으며, 김한공씨 퇴직전 회사의 퇴직급여충당부채 잔액은 5,000,000원이다. (주)한공은 퇴사한 종업원 김한공씨에게 퇴직금 6,000,000원을 보통예금으로 지급하였다. 김한공씨의 퇴직금 지급 시 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 퇴직급여충당부채 6,000,000원 (대) 보통예금 6,000,000원
  2. (차) 퇴직급여충당부채 5,000,000원 (대) 보통예금 5,000,000원
  4. (차) 퇴직급여 6,000,000원 (대) 보통예금 6,000,000원
(정답률: 94%)
  • 퇴직금 지급 시에는 먼저 설정되어 있는 퇴직급여충당부채 잔액을 우선적으로 상계하고, 부족한 금액은 당기 비용인 퇴직급여로 처리합니다. 충당부채 잔액 $5,000,000\text{원}$을 먼저 사용하고, 초과분 $1,000,000\text{원}$을 비용 처리하는 가 정답입니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 직전연도 공급대가가 4,800만원 미만인 개인사업자와 법인사업자가 적용대상이다.
  2. 간이과세자는 영수증 또는 세금계산서를 선택하여 발급할 수 있다.
  3. 둘 이상의 사업장이 있는 사업자가 경영하는 사업으로서 그 둘 이상의 사업장 공급대가 합계액이 4,800만원 이상인 경우 간이과세 적용을 배제한다.
  4. 일반과세자와 달리 음식점업을 운영하는 간이과세자의 경우 의제매입세액공제를 적용받을 수 없다.
(정답률: 43%)
  • 간이과세자는 직전연도 공급대가 합계액이 기준 금액 미만인 개인사업자에게 적용되며, 둘 이상의 사업장을 운영하는 경우 각 사업장 공급대가의 합계액이 $4,800\text{만원}$이상이면 간이과세 적용이 배제됩니다.

    오답 노트
    직전연도 공급대가가 $4,800\text{만원}$ 미만인 개인사업자와 법인사업자가 적용대상이다: 법인사업자는 간이과세 적용 대상이 아니며, 기준 금액은 $8,000\text{만원}$입니다.
    간이과세자는 영수증 또는 세금계산서를 선택하여 발급할 수 있다: 간이과세자는 원칙적으로 세금계산서를 발급할 수 없습니다.
    음식점업을 운영하는 간이과세자의 경우 의제매입세액공제를 적용받을 수 없다: 간이과세자도 의제매입세액공제 적용이 가능합니다.
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10. 다음은 일반과세자인 (주)한공(전자제품 제조업)의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고기간의 내역이다. 이 중 부가가치세 매출세액에서 공제 가능한 부가가치세 매입세액은 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였고, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다.)

  1. 4,000,000원
  2. 4,500,000원
  3. 5,700,000원
  4. 6,500,000원
(정답률: 96%)
  • 전체 매입세액 중 세법에서 정한 불공제 대상(접대비 관련, 비영업용 소형승용차 구입 관련 등)을 제외한 금액만 공제 가능합니다.
    ① [기본 공식] $\text{공제 가능 매입세액} = \text{전체 매입세액} - \text{불공제 매입세액}$
    ② [숫자 대입] $\text{공제 가능 매입세액} = (3,500,000 + 1,000,000 + 3,000,000 + 2,200,000) - (1,000,000 + 3,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{공제 가능 매입세액} = 5,700,000\text{원}$
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 발급일의 다음 날까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
  2. 소매업을 경영하는 자는 공급받는 자가 세금계산서의 발급을 요구하는 경우 세금계산서를 발급하여야 한다.
  3. 면세사업자는 공급받는자가 요구하는 경우 세금계산서를 발급할 수 있다.
  4. 직전 연도의 사업장별 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 발급하여야 한다.
(정답률: 81%)
  • 면세사업자는 부가가치세법상 사업자가 아니므로 세금계산서를 발급할 수 없으며, 대신 계산서나 영수증을 발급해야 합니다.
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12. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 통지예금의 이자는 약정에 따른 이자지급 개시일을 수입시기로 한다.
  2. 출자공동사업자의 배당소득은 조건부 종합과세 배당소득에 해당한다.
  3. 실지명의가 확인되지 아니하는 금융소득은 무조건 종합과세 대상이다.
  4. 법인세법에 의하여 처분된 배당은 해당 법인의 사업연도 결산확정일을 수입시기로 한다.
(정답률: 35%)
  • 법인세법에 의해 처분된 배당의 수입시기는 해당 법인의 사업연도 결산확정일로 규정되어 있습니다.

    오답 노트
    통지예금의 이자: 인출일이 수입시기임
    출자공동사업자의 배당소득: 무조건 종합과세 대상임
    실지명의 미확인 금융소득: 무조건 분리과세 대상임
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13. 다음은 거주자 김한공 씨의 2020년 귀속 소득의 내역이다. 김한공 씨의 종합소득금액에 합산될 종합과세대상 금융소득은 얼마인가? 별도의 언급이 없는 한 적법하게 원천징수 되었다.

  1. 3,000,000원
  2. 7,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 16,000,000원
(정답률: 40%)
  • 종합과세대상 금융소득은 원천징수되지 않은 금융소득(무조건 종합과세)과 2,000만 원을 초과하는 금융소득을 합산하여 계산합니다.
    제시된 내역 중 내국법인 배당금과 비영업대금의 이익은 적법하게 원천징수되었으므로 2,000만 원 이하일 경우 분리과세되며, 계약 해약 배상금은 금융소득이 아닌 기타소득에 해당합니다. 따라서 원천징수되지 않은 외국법인 배당금만 종합과세 대상이 됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{종합과세대상 금융소득} = \text{무조건 종합과세 금융소득}$
    ② [숫자 대입] $\text{종합과세대상 금융소득} = 3,000,000$
    ③ [최종 결과] $\text{종합과세대상 금융소득} = 3,000,000\text{원}$
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14. 다음 중 소득세법상 연금소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공적연금소득만 있는 자가 다른 종합소득이 없는 경우에는 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
  2. 공적연금소득은 공적연금 관련법에 따라 연금을 지급받기로 한 날을 수입시기로 한다.
  3. 연금소득공제액이 900만원을 초과하는 경우에는 900만원을 공제한다.
  4. 공적연금 관련법에 따라 받는 일시금은 연금소득으로 과세된다.
(정답률: 36%)
  • 공적연금 관련법에 따라 받는 일시금은 그 성격에 따라 과세 방법이 다릅니다. 반환일시금은 퇴직소득으로 과세되며, 사망일시금은 비과세 대상이므로 이를 연금소득으로 과세한다는 설명은 틀렸습니다.
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15. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 김한공 씨의 2020년도 연말정산과 관련된 자료이다. 연말정산에 의한 소득세 환급세액은 얼마인가? 단, 주어진 자료 외에는 고려하지 않는다.

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 500,000원
(정답률: 54%)
  • 과세표준을 구한 뒤 세율을 적용하여 산출세액을 계산하고, 여기서 세액공제를 차감한 결정세액과 기납부세액(원천징수세액)을 비교하여 환급액을 결정합니다.
    ① [기본 공식] $환급세액 = 원천징수세액 - (과세표준 \times 세율 - 세액공제)$
    ② [숫자 대입] $환급세액 = 500,000 - ((36,000,000 - 24,000,000) \times 0.06 - 520,000)$
    ③ [최종 결과] $환급세액 = 300,000$
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