TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-06-13)

TAT 2급 2020-06-13 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 2급 2020-06-13 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 2급
(2020-06-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 거래에 대한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 70%)
  • 정부보조금을 수령했을 때, 상환의무가 없는 보조금은 자산의 차감계정으로 처리합니다. 따라서 보통예금 자산을 증가시키고, 동시에 해당 자산을 차감하는 정부보조금 계정을 설정하는 가 옳은 회계처리입니다.
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2. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래경제적효익을 창출할 수 있다면 자산으로 인식할 수 있다.
  2. 무형자산의 상각기간은 독점적ㆍ배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.
  3. 다른 종류의 무형자산이나 다른 자산과의 교환으로 무형자산을 취득하는 경우에는 무형자산의 원가를 교환으로 제공한 자산의 공정가치로 측정한다.
  4. 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 본다.
(정답률: 77%)
  • 내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 없으며, 기업이 통제하는 식별 가능한 자원으로 볼 수 없으므로 자산으로 인식할 수 없습니다.

    오답 노트
    무형자산 상각기간: 법령/계약 제외 시 20년 초과 불가함 (옳음)
    교환 취득 원가: 제공한 자산의 공정가치로 측정함 (옳음)
    연구/개발단계 구분 불가: 모두 연구단계 지출로 간주함 (옳음)
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3. 다음은 (주)한공의 상품 매매 관련 자료이다. 이 자료를 토대로 계산한 매출원가가 1,275,000원일 때, (가)에 들어갈 매입에누리 및 할인액은 얼마인가?

  1. 5,000원
  2. 15,000원
  3. 25,000원
  4. 35,000원
(정답률: 72%)
  • 매출원가는 기초상품재고액에 당기순매입액을 더하고 기말상품재고액을 차감하여 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$매출원가 = 기초재고 + (총매입액 + 매입운반비 - 매입에누리및할인) - 기말재고$$
    ② [숫자 대입]
    $$1,275,000 = 1,000,000 + (500,000 + 10,000 - 가) - 200,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$가 = 35,000$$
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4. 다음은 (주)한공의 기말 재고자산 관련 자료이다. 이를 토대로 재고자산평가손실과 재고자산감모손실을 계산하면 얼마인가?(재고자산은 저가법으로 평가하며 수량차이는 모두 비정상감모이다)

  1. 재고자산평가손실: 45,000원, 재고자산감모손실: 15,000원
  2. 재고자산평가손실: 49,000원, 재고자산감모손실: 20,000원
  3. 재고자산평가손실: 50,000원, 재고자산감모손실: 22,000원
  4. 재고자산평가손실: 52,000원, 재고자산감모손실: 25,000원
(정답률: 89%)
  • 재고자산감모손실은 장부상 수량과 실제 수량의 차이에 취득원가를 곱해 계산하며, 재고자산평가손실은 실제 수량에 대해 취득원가와 시가의 차액을 곱해 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$감모손실 = (장부수량 - 실제수량) \times 취득원가$$
    $$평가손실 = 실제수량 \times (취득원가 - 시가)$$
    ② [숫자 대입]
    $$감모손실 = (1,000 - 980) \times 10,000$$
    $$평가손실 = 980 \times (1,000 - 950)$$
    ③ [최종 결과]
    $$감모손실 = 20,000$$
    $$평가손실 = 49,000$$
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5. (주)한공은 자본증자를 위해 보통주 1,000주를 주당 12,000원(액면금액 주당 10,000원)에 발행하고, 주금은 현금으로 납입받았다. 다음 주식발행에 대한 회계처리 중 옳은 것은? (자본증자일 현재 주식할인발행차금의 장부금액은 400,000원이다.)

(정답률: 86%)
  • 주식 발행 시 발생하는 주식발행초과금은 기존에 계상되어 있던 주식할인발행차금과 우선적으로 상계 처리해야 합니다.
    ① [기본 공식]
    $$자본금 = 액면가액 \times 주식수$$
    $$현금 = 발행가액 \times 주식수$$
    ② [숫자 대입]
    $$자본금 = 10,000 \times 1,000 = 10,000,000$$
    $$현금 = 12,000 \times 1,000 = 12,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    차변에 현금 $12,000,000$원을 기록하고, 대변에 자본금 $10,000,000$원과 기존 주식할인발행차금 $400,000$원을 상계 제거한 후, 남은 잔액 $1,600,000$원을 주식발행초과금으로 처리합니다. 따라서 정답은 입니다.
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6. 다음은 (주)한공의 장기할부판매 관련 자료이다. (주)한공이 2020년에 인식할 수익은 총 얼마인가?

  1. 379,080원
  2. 416,988원
  3. 500,000원
  4. 550,000원
(정답률: 27%)
  • 장기할부판매 시 2020년에 인식할 총수익은 상품의 현재가치(매출액)와 해당 연도에 발생하는 이자수익의 합계입니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{상품매출액} = \text{연금수령액} \times \text{현가계수}$$
    $$\text{총수익} = \text{상품매출액} + (\text{상품매출액} \times \text{유효이자율})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{상품매출액} = 100,000 \times 3.7908 = 379,080$$
    $$\text{총수익} = 379,080 + (379,080 \times 0.1)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{총수익} = 416,988$$
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7. (주)한공은 2020년 1월 1일 기계장치를 구입하였으며, 당해연도 결산일에 다음과 같이 회수가능액을 산정하였다. 손상차손은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 400,000원
(정답률: 89%)
  • 손상차손은 자산의 장부금액에서 회수가능액을 차감하여 계산합니다. 먼저 정액법을 이용하여 결산일 현재의 장부금액을 구한 뒤 회수가능액을 뺍니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{장부금액} = \text{취득원가} - \frac{\text{취득원가} - \text{잔존가치}}{\text{내용연수}} \times \text{경과년수}$$
    $$\text{손상차손} = \text{장부금액} - \text{회수가능액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{장부금액} = 3,000,000 - \frac{3,000,000 - 1,000,000}{5} \times 1 = 2,600,000$$
    $$\text{손상차손} = 2,600,000 - 2,300,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{손상차손} = 300,000$$
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8. 다음 중 회계추정의 변경에 해당하지 않는 것은?

  1. 차량운반구의 내용연수를 5년에서 7년으로 변경하였다.
  2. 비품의 감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하였다.
  3. 기계장치의 잔존가치를 100,000원에서 200,000원으로 변경하였다.
  4. 재고자산 원가흐름의 가정을 후입선출법에서 선입선출법으로 변경하였다.
(정답률: 65%)
  • 회계추정의 변경은 자산의 내용연수, 잔존가치, 감가상각방법의 변경 등 새로운 정보에 의해 추정치를 수정하는 것을 말합니다.

    오답 노트
    재고자산 원가흐름의 가정을 후입선출법에서 선입선출법으로 변경하였다: 이는 추정의 변경이 아니라 회계정책의 변경에 해당합니다.
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9. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대해 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 승호
  2. 수진
  3. 현민
  4. 정아
(정답률: 38%)
  • 사업자가 대가를 받지 않고 타인에게 용역을 공급하는 무상 공급은 원칙적으로 부가가치세 과세대상에 해당하지 않습니다. 따라서 무상으로 숙박용역을 공급하는 경우에 과세될 수 있다고 말한 현민의 설명은 틀린 것입니다.
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 제반 의무를 이행하지 않는다.
  2. 과세표준에는 영(0)의 세율이 적용되지만 관련된 매입세액은 공제받을 수 있다.
  3. 면세사업자는 면세를 포기하지 않아도 영세율을 적용받을 수 있다.
  4. 영세율은 부가가치세의 역진성을 완화하기 위한 제도이다.
(정답률: 80%)
  • 영세율 제도는 매출세액은 $0$으로 계산하여 부담을 없애면서도, 매입 시 부담한 매입세액은 전액 환급받을 수 있게 하여 완전면세를 구현하는 제도입니다.

    오답 노트
    제반 의무: 영세율 적용자도 일반 과세사업자와 동일한 신고 및 납부 의무를 가집니다.
    면세사업자: 면세를 포기해야만 영세율 적용이 가능합니다.
    역진성 완화: 이는 면세 제도의 목적입니다.
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11. 다음 자료를 토대로 일반과세자인 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 확정 신고시 매출세액을 구하면 얼마인가?(단, 제시된 금액에는 부가가치세가 포함되지 않았다.)

  1. 2,200,000원
  2. 2,250,000원
  3. 2,300,000원
  4. 2,350,000원
(정답률: 42%)
  • 매출세액은 과세표준에 $10\%$의 세율을 곱하여 계산합니다. 과세표준 산정 시 매출에누리는 차감하고, 할부매출은 인도일 기준 공급가액 전체를 포함하며, 연체이자는 과세표준에 포함되지 않습니다.
    ① [기본 공식] $매출세액 = (상품매출액 - 매출에누리 + 할부매출액) \times 10\%$
    ② [숫자 대입] $매출세액 = (20,000,000 - 1,000,000 + 3,000,000) \times 0.1$
    ③ [최종 결과] $매출세액 = 2,200,000$
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12. 다음 중 소득세 납세의무에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 거주자는 국내원천소득에 대해서만 납세의무가 있다.
  2. 과세기간 중 폐업하는 경우 소득세 과세기간은 1월 1일부터 폐업일까지이다.
  3. 거주자가 사망한 경우 1월 1일부터 사망일까지의 소득에 대하여 납세의무가 있다.
  4. 공동사업합산과세가 아닌 경우에도 공동사업자는 연대납세의무가 있다.
(정답률: 67%)
  • 소득세의 과세기간은 원칙적으로 1월 1일부터 12월 31일까지이나, 거주자가 사망한 경우에는 1월 1일부터 사망일까지를 과세기간으로 봅니다.

    오답 노트
    거주자: 국내외 모든 소득에 대해 납세의무가 있습니다.
    폐업: 폐업 여부와 상관없이 과세기간은 12월 31일까지입니다.
    공동사업자: 공동사업합산과세가 아닌 경우 각자 자신의 소득분에 대해서만 납세의무를 집니다.
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13. 다음 중 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주주총회 결의에 따라 상여로 받는 소득은 근로소득에 포함된다.
  2. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액은 근로소득에 포함된다.
  3. 출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 포함된다.
  4. 외국기관으로부터 받는 근로소득의 경우 근로소득공제가 적용되지 아니한다.
(정답률: 47%)
  • 외국기관으로부터 받는 근로소득이라 하더라도 거주자라면 일반적인 근로소득과 동일하게 근로소득공제를 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    주주총회 결의 상여, 법인세법상 상여 처분, 출자임원의 사택 제공 이익: 모두 근로소득의 범위에 포함되는 항목입니다.
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 귀속 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌으며 실제로 발생한 경비는 확인되지 않는다.)

  1. 3,200,000원
  2. 22,000,000원
  3. 23,200,000원
  4. 28,000,000원
(정답률: 35%)
  • 종합소득금액은 각 소득금액의 합계로 계산합니다. 정기예금이자는 분리과세 소득으로 제외하며, 산업재산권 양도소득은 사업성이 없는 기타소득에 해당하여 $60\%$의 필요경비를 인정받습니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득금액 + (기타소득금액 - 필요경비)$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 20,000,000 + (8,000,000 \times (1 - 0.6))$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 23,200,000$
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15. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제 대상자에 대하여는 부양기간이 1년 미만이어도 월할계산하지 아니하고 연 150만원을 공제한다.
  2. 거주자의 배우자가 양도소득금액만 200만원이 있는 경우 배우자공제를 받을 수 있다.
  3. 종합소득금액에서 공제받지 못한 종합소득공제는 퇴직소득금액과 양도소득금액에서 공제받을 수 있다.
  4. 기본공제 대상자 판단시 장애인에 해당하는 경우에는 나이 및 소득금액의 제한을 받지 아니한다.
(정답률: 55%)
  • 소득세법상 기본공제 대상자의 경우, 연도 중에 부양가족이 된 경우에도 월할계산 하지 않고 연 150만원 전액을 공제합니다.

    오답 노트
    배우자 공제: 양도/퇴직/사업소득금액은 100만원까지만 가능하므로 200만원인 경우 불가
    종합소득공제: 퇴직/양도소득은 분류과세 대상이므로 종합소득공제를 적용할 수 없음
    장애인 공제: 나이 제한은 없으나 소득금액 제한은 여전히 적용됨
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