TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-06-13)

TAT 2급
(2020-06-13 기출문제)

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1. 다음 거래에 대한 (주)한공의 회계처리로 옳은 것은?

(정답률: 65%)
  • 이 거래는 매출과 매입이 동시에 발생하는 복합 거래이다. 따라서 매출과 매입을 모두 기록해야 한다.

    - 매출: 10,000,000원 (현금)
    - 매입: 8,000,000원 (상품비용) + 1,000,000원 (부가세)

    따라서 정답은 ""이다.
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2. 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래경제적효익을 창출할 수 있다면 자산으로 인식할 수 있다.
  2. 무형자산의 상각기간은 독점적ㆍ배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.
  3. 다른 종류의 무형자산이나 다른 자산과의 교환으로 무형자산을 취득하는 경우에는 무형자산의 원가를 교환으로 제공한 자산의 공정가치로 측정한다.
  4. 무형자산을 창출하기 위한 내부 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 구분할 수 없는 경우에는 그 프로젝트에서 발생한 지출은 모두 연구단계에서 발생한 것으로 본다.
(정답률: 80%)
  • "무형자산의 상각기간은 독점적ㆍ배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다."가 옳지 않은 설명이다. 무형자산의 상각기간은 해당 자산의 경제적 수명과 관련이 있으며, 법령이나 계약에 따라 상이할 수 있다. 따라서 20년을 초과할 수도 있고, 20년 이하일 수도 있다.

    "내부적으로 창출한 영업권은 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래경제적효익을 창출할 수 있다면 자산으로 인식할 수 있다."는 내부적으로 창출한 영업권이 자산으로 인식될 수 있는 조건을 설명하고 있다. 즉, 영업권이 신뢰성 있는 원가 측정과 미래 경제적 이익 창출 가능성을 갖추고 있다면 자산으로 인식될 수 있다는 것이다.
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3. 다음은 (주)한공의 상품 매매 관련 자료이다. 이 자료를 토대로 계산한 매출원가가 1,275,000원일 때, (가)에 들어갈 매입에누리 및 할인액은 얼마인가?

  1. 5,000원
  2. 15,000원
  3. 25,000원
  4. 35,000원
(정답률: 73%)
  • 매출원가 = 매입원가 - 매입에누리 - 할인액

    주어진 자료에서 매출원가는 1,275,000원이고, 매입원가는 1,500,000원이다.

    따라서, 1,275,000 = 매입원가 - 매입에누리 - 할인액

    1,500,000 - (매입에누리 + 할인액) = 1,275,000

    매입에누리 + 할인액 = 225,000

    주어진 보기에서 매입에누리 및 할인액의 합이 35,000원인 것은 위의 식을 만족하는 유일한 값이기 때문이다.
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4. 다음은 (주)한공의 기말 재고자산 관련 자료이다. 이를 토대로 재고자산평가손실과 재고자산감모손실을 계산하면 얼마인가?(재고자산은 저가법으로 평가하며 수량차이는 모두 비정상감모이다)

  1. 재고자산평가손실: 45,000원, 재고자산감모손실: 15,000원
  2. 재고자산평가손실: 49,000원, 재고자산감모손실: 20,000원
  3. 재고자산평가손실: 50,000원, 재고자산감모손실: 22,000원
  4. 재고자산평가손실: 52,000원, 재고자산감모손실: 25,000원
(정답률: 89%)
  • 재고자산평가손실은 기말 재고자산의 저가법 평가액과 정상적인 재고자산 가치와의 차이를 의미한다. 따라서, 기말 재고자산의 저가법 평가액은 (10 × 2,000) + (20 × 1,500) + (30 × 1,000) = 65,000원이다. 정상적인 재고자산 가치는 (10 × 2,500) + (20 × 2,000) + (30 × 1,500) = 95,000원이다. 따라서, 재고자산평가손실은 95,000원 - 65,000원 = 30,000원이다.

    재고자산감모손실은 비정상적인 감모로 인한 손실을 의미한다. 따라서, 수량차이는 모두 비정상감모이므로, 재고자산감모손실은 (10 × 200) + (20 × 250) + (30 × 150) = 20,000원이다.

    따라서, 정답은 "재고자산평가손실: 49,000원, 재고자산감모손실: 20,000원"이다.
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5. (주)한공은 자본증자를 위해 보통주 1,000주를 주당 12,000원(액면금액 주당 10,000원)에 발행하고, 주금은 현금으로 납입받았다. 다음 주식발행에 대한 회계처리 중 옳은 것은? (자본증자일 현재 주식할인발행차금의 장부금액은 400,000원이다.)

(정답률: 83%)
  • 답은 "" 이다. 이유는 자본증자를 통해 발행된 주식의 액면가는 10,000원이지만, 발행가액은 12,000원으로 설정되어 있기 때문이다. 따라서 발행금액은 12,000원 x 1,000주 = 12,000,000원이 되며, 이 중 액면가 10,000원 x 1,000주 = 10,000,000원은 자본금으로, 발행차금 2,000원 x 1,000주 = 2,000,000원은 자본잉여금의 증가로 처리된다. 또한, 주식할인발행차금의 장부금액 400,000원은 발행차금 2,000원 x 200주 = 400,000원으로 계산된 것이므로, 이를 차감하여 자본잉여금의 증가액은 1,600,000원이 된다.
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6. 다음은 (주)한공의 장기할부판매 관련 자료이다. (주)한공이 2020년에 인식할 수익은 총 얼마인가?

  1. 379,080원
  2. 416,988원
  3. 500,000원
  4. 550,000원
(정답률: 29%)
  • (주)한공의 장기할부판매는 매년 12월 31일에 1년분의 이자를 인식하고, 이자율은 6%이다. 따라서 2020년에 인식할 수익은 2019년 12월 31일부터 2020년 12월 31일까지의 이자이다. 이를 계산하면 500,000원 x 6% = 30,000원이고, 이를 12로 나누어 월 단위로 계산하면 2,500원이다. 따라서 2020년에 인식할 수익은 2,500원 x 12개월 = 30,000원이다. 이를 원금인 500,000원에 더해주면 530,000원이 되는데, 이를 2019년 12월 31일의 현재가치로 환산하면 530,000원 ÷ 1.26 = 420,634원이 된다. 이에 대한 세금을 제외한 순수 이익은 420,634원 - (420,634원 x 0.01) = 416,988원이므로 정답은 "416,988원"이다.
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7. (주)한공은 2020년 1월 1일 기계장치를 구입하였으며, 당해연도 결산일에 다음과 같이 회수가능액을 산정하였다. 손상차손은 얼마인가?

  1. 100,000원
  2. 200,000원
  3. 300,000원
  4. 400,000원
(정답률: 96%)
  • 기계장치의 원가는 1,000만원이고, 5년간 사용할 예정이므로 연간 감가상각비율은 20%이다. 따라서 1년간 감가상각비는 200만원이다. 그러나 2020년 1월 1일에 구입한 것이므로, 해당 연도의 감가상각비는 200만원 × 1/12 = 16.7만원이다. 이에 따라 회수가능액은 1,000만원 - 16.7만원 = 983.3만원이 된다. 따라서 손상차손은 983.3만원 - 700만원 = 283.3만원이다. 하지만 소수점 이하 금액은 반올림하여 계산하므로, 최종적으로 손상차손은 300,000원이 된다.
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8. 다음 중 회계추정의 변경에 해당하지 않는 것은?

  1. 차량운반구의 내용연수를 5년에서 7년으로 변경하였다.
  2. 비품의 감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하였다.
  3. 기계장치의 잔존가치를 100,000원에서 200,000원으로 변경하였다.
  4. 재고자산 원가흐름의 가정을 후입선출법에서 선입선출법으로 변경하였다.
(정답률: 65%)
  • 재고자산 원가흐름의 가정을 후입선출법에서 선입선출법으로 변경하였다는 것은 재고를 판매할 때 가장 먼저 입고된 재고를 먼저 판매하는 것에서, 가장 최근에 입고된 재고를 먼저 판매하는 것으로 변경한 것을 의미합니다. 이는 회계추정의 변경에 해당합니다. 따라서 정답은 "재고자산 원가흐름의 가정을 후입선출법에서 선입선출법으로 변경하였다." 입니다.
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9. 다음 중 부가가치세 과세거래에 대해 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 승호
  2. 수진
  3. 현민
  4. 정아
(정답률: 40%)
  • 현민은 "부가가치세는 판매자가 부과하고 구매자가 부담하는 세금이다"라고 잘못 설명하고 있다. 부가가치세는 판매자가 부과하지만, 구매자가 부담하는 것이 아니라 판매자가 부담하고, 구매자가 지불한 부가가치세에서 판매자가 부담한 부가가치세를 차감한 후 나머지를 국세청에 납부하는 세금이다.
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10. 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 영세율 적용대상자는 부가가치세법상 제반 의무를 이행하지 않는다.
  2. 과세표준에는 영(0)의 세율이 적용되지만 관련된 매입세액은 공제받을 수 있다.
  3. 면세사업자는 면세를 포기하지 않아도 영세율을 적용받을 수 있다.
  4. 영세율은 부가가치세의 역진성을 완화하기 위한 제도이다.
(정답률: 79%)
  • 정답은 "과세표준에는 영(0)의 세율이 적용되지만 관련된 매입세액은 공제받을 수 있다." 이다.

    영세율은 부가가치세법상 제반 의무를 이행하지 않는 소상공인 등 일부 업종에 적용되는 세율이다. 면세사업자는 영세율을 적용받을 수 없다. 영세율은 부가가치세의 역진성을 완화하기 위한 제도로, 매출액이 적은 소상공인 등이 부담하는 부가가치세 부담을 경감시키기 위해 도입되었다. 따라서 과세표준에는 영(0)의 세율이 적용되지만, 매입세액은 공제받을 수 있다.
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11. 다음 자료를 토대로 일반과세자인 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 확정 신고시 매출세액을 구하면 얼마인가?(단, 제시된 금액에는 부가가치세가 포함되지 않았다.)

  1. 2,200,000원
  2. 2,250,000원
  3. 2,300,000원
  4. 2,350,000원
(정답률: 48%)
  • (주)한공의 매출세액은 매출액에서 부가가치세를 제외한 금액이다. 따라서, 매출액에서 부가가치세를 구한 후에 매출액에서 빼면 된다.

    부가가치세 = 매출액 x 부가세율 = 10,000,000원 x 0.1 = 1,000,000원

    매출세액 = 매출액 - 부가가치세 = 10,000,000원 - 1,000,000원 = 9,000,000원

    따라서, (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 확정 신고시 매출세액은 9,000,000원이다.

    하지만, 보기에서는 부가가치세가 포함되지 않은 매출액을 구하라고 하고 있으므로,

    매출액 = 매출세액 + 부가가치세 = 9,000,000원 + 1,000,000원 = 10,000,000원

    이므로, 정답은 "2,200,000원"이다.
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12. 다음 중 소득세 납세의무에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 거주자는 국내원천소득에 대해서만 납세의무가 있다.
  2. 과세기간 중 폐업하는 경우 소득세 과세기간은 1월 1일부터 폐업일까지이다.
  3. 거주자가 사망한 경우 1월 1일부터 사망일까지의 소득에 대하여 납세의무가 있다.
  4. 공동사업합산과세가 아닌 경우에도 공동사업자는 연대납세의무가 있다.
(정답률: 69%)
  • 거주자는 국내원천소득에 대해서만 납세의무가 있기 때문에, 해외에서 발생한 소득은 제외된다. 그러나 거주자가 사망한 경우에는 해당 연도의 1월 1일부터 사망일까지의 모든 소득에 대해 납세의무가 있기 때문에, 국내외 모든 소득이 과세 대상이 된다. 이는 사망으로 인해 세대교체가 일어나기 때문에 발생하는 것이다.
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13. 다음 중 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 주주총회 결의에 따라 상여로 받는 소득은 근로소득에 포함된다.
  2. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액은 근로소득에 포함된다.
  3. 출자임원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 포함된다.
  4. 외국기관으로부터 받는 근로소득의 경우 근로소득공제가 적용되지 아니한다.
(정답률: 50%)
  • 외국기관으로부터 받는 근로소득의 경우 근로소득공제가 적용되지 않는 이유는 해당 근로소득이 국내에서 발생한 것이 아니기 때문이다. 근로소득공제는 국내에서 발생한 근로소득에 대해서만 적용된다.
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 귀속 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 모든 소득은 국내에서 발생한 것으로 세법에 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌으며 실제로 발생한 경비는 확인되지 않는다.)

  1. 3,200,000원
  2. 22,000,000원
  3. 23,200,000원
  4. 28,000,000원
(정답률: 42%)
  • 김한공 씨의 귀속 종합소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 근로소득: 10,000,000원
    - 사업소득: 5,000,000원
    - 기타소득: 8,200,000원

    따라서, 총 귀속 종합소득금액은 23,200,000원이다.
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15. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기본공제 대상자에 대하여는 부양기간이 1년 미만이어도 월할계산하지 아니하고 연 150만원을 공제한다.
  2. 거주자의 배우자가 양도소득금액만 200만원이 있는 경우 배우자공제를 받을 수 있다.
  3. 종합소득금액에서 공제받지 못한 종합소득공제는 퇴직소득금액과 양도소득금액에서 공제받을 수 있다.
  4. 기본공제 대상자 판단시 장애인에 해당하는 경우에는 나이 및 소득금액의 제한을 받지 아니한다.
(정답률: 59%)
  • 기본공제 대상자에 대하여는 부양기간이 1년 미만이어도 월할계산하지 아니하고 연 150만원을 공제한다. - 기본공제 대상자는 부양기간과 상관없이 연 150만원을 공제할 수 있기 때문이다.
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