TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-08-15)

TAT 2급 2020-08-15 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2020-08-15 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음에서 설명하는 회계의 기본 가정에 포함되지 않는 것은?

  1. 기업실체의 가정
  2. 계속기업의 가정
  3. 발생기준의 가정
  4. 기간별 보고의 가정
(정답률: 75%)
  • 회계의 기본 가정에는 기업실체의 가정, 계속기업의 가정, 기간별 보고의 가정이 포함됩니다.
    기업실체의 가정은 기업을 소유주와 독립된 단위로 보는 것이며, 계속기업의 가정은 기업이 장기간 존속한다고 보는 것이고, 기간별 보고의 가정은 존속기간을 일정 단위로 나누어 재무제표를 작성하는 것입니다.

    오답 노트
    발생기준의 가정: 기본 가정이 아닌 회계 처리의 기준(원칙)에 해당합니다.
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2. 다음 중 재고자산과 관련된 설명으로 옳은 것은?

  1. 취득원가가 재고자산의 시가보다 낮은 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다.
  2. 상품을 저가법으로 평가하는 경우 재고자산의 시가는 순실현가능가치를 말한다. 단, 원재료의 순실현가능가치는 현행대체원가이다.
  3. 재고자산의 시가가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에서 차감한다.
  4. 재고자산의 장부상 수량과 실제 수량과의 차이에서 발생하는 감모손실의 경우 정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 처리하고 비정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다.
(정답률: 42%)
  • 재고자산 평가 시 상품의 시가는 순실현가능가치로 측정하며, 원재료의 경우에는 현행대체원가를 시가로 간주하여 적용하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    취득원가가 시가보다 낮은 경우: 시가가 취득원가보다 낮을 때 저가법을 적용함
    평가손실 처리: 매출원가에서 차감하는 것이 아니라 가산함
    감모손실 처리: 정상 감모는 매출원가 가산, 비정상 감모는 영업외비용으로 처리함
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3. 다음은 (주)한공의 2020년 1월 1일부터 12월 31일까지의 재고자산 관련 자료를 요약한 것이다. (주)한공의 기말재고자산금액은 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 580,000원
  3. 1,200,000원
  4. 1,280,000원
(정답률: 88%)
  • 기말재고자산은 실제 창고에 있는 실사액에 아직 판매되지 않은 적송품, 시송품 및 소유권이 이전된 미착품을 모두 합산하여 산출합니다.
    $$\text{기말재고자산} = \text{실사액} + \text{적송품} + \text{시송품} + \text{미착품}$$
    $$1,280,000 = 500,000 + (100,000 - 20,000) + (1,000,000 - 300,000) + 0$$
    $$1,280,000$$
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4. 다음의 (주)한공의 퇴직급여와 관련된 자료이다. 결산 시 퇴직급여추계액은 얼마인가? (단, 퇴직급여충당부채는 추계액의 100%를 설정한다.)

  1. 6,000,000원
  2. 8,000,000원
  3. 9,000,000원
  4. 11,000,000원
(정답률: 72%)
  • 결산 시 퇴직급여추계액은 기초 잔액에서 지급액을 차감하고 당기 보충액을 더하여 계산합니다.
    $$\text{기말잔액} = \text{기초잔액} - \text{지급액} + \text{보충액}$$
    $$9,000,000 = 5,000,000 - 2,000,000 + 6,000,000$$
    $$9,000,000$$
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5. 다음 중 자본잉여금에 해당하는 계정과목으로만 짝지어진 것은?

  1. 가, 라, 마
  2. 가, 다, 라
  3. 라, 마, 바
  4. 가, 라, 바
(정답률: 83%)
  • 자본잉여금은 증자나 감자 등 자본거래에서 발생한 수익 항목을 의미합니다.
    주식발행초과금, 자기주식처분이익, 감자차익이 이에 해당합니다.

    오답 노트
    감자차손, 자기주식처분손실: 자본조정
    이익준비금: 이익잉여금
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6. 다음은 (주)한공의 2020년 매출채권과 대손충당금 관련 내역이다. 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?

  1. 1,000원
  2. 4,000원
  3. 9,000원
  4. 24,000원
(정답률: 75%)
  • 기말 매출채권 잔액에 대해 설정해야 할 목표 대손충당금에서 현재 남아있는 충당금 잔액을 차감하여 당기 대손상각비를 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{대손상각비} = (\text{기말매출채권} \times \text{설정률}) - (\text{기초충당금} - \text{기중대손발생액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{대손상각비} = (600,000 \times 0.04) - (500,000 \times 0.05 - 5,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{대손상각비} = 4,000\text{원}$$
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7. (주)한공은 결산 마감 전 다음 사항을 발견하였다. 수정 전 당기순이익이 1,000,000원일 경우 수정 후 당기순이익은 얼마인가?

  1. 600,000원
  2. 800,000원
  3. 1,000,000원
  4. 1,100,000원
(정답률: 64%)
  • 수정 전 당기순이익에서 비용의 과대계상은 이익을 증가시키고, 자산의 과대계상이나 비용의 누락은 이익을 감소시키는 방향으로 수정합니다. $$\text{수정 후 당기순이익} = \text{수정 전 이익} - \text{재고 과대계상} + \text{감가상각비 과대계상} - \text{미지급비용 누락}$$\text{수정 후 당기순이익} = 1,000,000 - 500,000 + 300,000 - 200,000$$\text{수정 후 당기순이익} = 600,000$$
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8. 다음 중 현금및현금성자산에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 9월 1일에 취득(가입)한 6개월 만기 정기예금은 결산일 현재 만기가 2개월 남았으므로 현금성자산에 해당된다.
  2. A은행 당좌예금 잔액이 3,000원이고 B은행 당좌예금 잔액이 (-)2,000원이면 현금성자산은 1,000원으로 기록한다.
  3. 은행이 발행한 자기앞수표는 단기금융상품으로 분류한다.
  4. 현금성자산으로 분류하기 위한 금융상품은 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 거의 없어야 한다.
(정답률: 47%)
  • 현금성자산은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 이자율 변동에 따른 가치변동 위험이 거의 없는 금융상품이어야 합니다.

    오답 노트
    6개월 만기 정기예금: 취득 당시 만기가 3개월 이내여야 함
    당좌예금 마이너스 잔액: 단기차입금으로 분류
    자기앞수표: 현금및현금성자산으로 분류
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당하는 것은?(단, 관련 재화취득과 관련된 매입세액은 모두 공제받았다.)

  1. 사업자가 재화를 자기의 다른 사업장에서 원자재로 사용하기 위해 반출하는 경우
  2. 사업자가 재화를 고객에게 접대 목적으로 증여하는 경우
  3. 사업자가 다른 사업자에게 견본품을 무상으로 제공하는 경우
  4. 사업자가 상품진열을 목적으로 자기의 다른 사업장으로 재화를 반출하는 경우
(정답률: 43%)
  • 부가가치세법상 사업자가 재화를 고객에게 접대 목적으로 증여하는 것은 '간주공급'에 해당하여 과세대상 재화의 공급으로 봅니다.

    오답 노트
    다른 사업장으로의 반출(원자재 사용 또는 상품진열 목적)이나 견본품 무상 제공은 과세대상 공급으로 보지 않습니다.
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10. 다음은 김한공 씨가 슈퍼마켓에서 구입한 영수증의 일부이다. 빈칸에 들어갈 금액은 각각 얼마인가?

  1. A: 0원, B: 23,200원, C: 2,320원
  2. A: 4,620원, B: 19,000원, C: 1,900원
  3. A: 11,880원, B: 12,400원, C: 1,240원
  4. A: 14,520원, B: 10,000원, C: 1,000원
(정답률: 88%)
  • 미가공 식료품인 사과와 산낙지는 면세 대상이며, 그 외 품목은 과세 대상입니다. 면세물품 합계(A)를 먼저 구하고, 전체 합계에서 A를 뺀 금액을 과세물품 공급가액(B)과 부가가치세(C)로 나눕니다.
    ① [면세물품 합계 A] $A = 1,980 + 9,900 = 11,880$
    ② [과세물품 공급가액 B] $B = (25,200 - 11,880) \div 1.1 = 12,120$ (단, 보기의 정답 기준 계산 시 $B = 12,400$)
    ③ [부가가치세 C] $C = 12,400 \times 0.1 = 1,240$
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11. 다음은 (주)한공의 2020년 2기 예정신고기간에 발생한 매입세액의 내역이다. 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 계산하면 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)

  1. 500,000원
  2. 1,200,000원
  3. 1,500,000원
  4. 2,200,000원
(정답률: 90%)
  • 부가가치세법상 1,000cc 초과 승용차의 매입, 유지, 임차 관련 매입세액은 공제되지 않는 불공제 대상입니다. 따라서 트럭 수리비와 사무실 임차료만 합산합니다.
    ① [공제 가능 매입세액] $공제액 = 트럭 수리비 + 사무실 임차료$
    ② [숫자 대입] $공제액 = 500,000 + 1,000,000$
    ③ [최종 결과] $공제액 = 1,500,000$
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12. 다음 중 소득세법상 종합소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 근로소득과 공적연금소득만 있는 자는 종합소득 확정신고를 하지 않아도 된다.
  2. 출자공동사업자의 배당소득은 연 2,000만원 이하인 경우에도 종합과세된다.
  3. 사적연금소득의 합계액이 연 1,200만원 이하인 경우 종합소득과세표준에 합산하지 않고 분리과세를 선택할 수 있다.
  4. 기타소득 중 골동품의 양도로 발생한 소득은 원천징수로써 과세가 종결된다.
(정답률: 37%)
  • 근로소득과 공적연금소득은 모두 종합소득에 해당하며, 연말정산을 하였더라도 다른 소득이 있거나 정산 누락 등이 있을 경우 원칙적으로 종합소득 확정신고를 하여야 합니다.
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13. 다음 중 소득세법상 일용근로소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 일용근로소득은 다른 소득과 합산하여 종합과세된다.
  2. 일용근로소득에 대해서는 근로소득세액공제를 적용하지 않는다.
  3. 일용근로소득금액은 1일 급여액에서 근로소득공제(일 15만원)를 차감하여 계산한다.
  4. 일용근로소득에 대한 원천징수세율은 10%를 적용한다.
(정답률: 76%)
  • 일용근로소득금액은 1일 급여액에서 법정 근로소득공제액인 15만원을 차감하여 계산하는 것이 원칙입니다.

    오답 노트
    다른 소득과 합산하여 종합과세된다: 분리과세로 납세의무 종결
    근로소득세액공제를 적용하지 않는다: 산출세액의 55% 공제 적용
    원천징수세율은 10%를 적용한다: 6% 적용
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14. 다음의 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2020년 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가? (다른 소득은 없으며, 종합소득과세표준이 1,200만원 이하인 경우 세율은 6%이다.)

  1. 300,000원
  2. 360,000원
  3. 600,000원
  4. 720,000원
(정답률: 63%)
  • 이자소득은 연 2,000만원 이하일 경우 분리과세가 가능하므로 종합소득금액 계산에서 제외합니다. 종합소득과세표준을 구한 뒤 해당 세율을 적용하여 산출세액을 계산합니다.
    ① [종합소득과세표준] $과세표준 = 근로소득금액 + 사업소득금액 - 종합소득공제$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 9,000,000 + 6,000,000 - 5,000,000 = 10,000,000$
    ③ [최종 결과] $산출세액 = 10,000,000 \times 0.06 = 600,000$
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15. 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 인적공제를 적용할 때 직계비속은 항상 생계를 같이 하는 부양가족으로 본다.
  2. 부녀자공제와 한부모공제는 중복하여 적용받을 수 있다.
  3. 근로소득에 대한 연말정산은 해당 과세기간의 다음 연도 1월분의 근로소득을 지급할 때 수행하여야 한다.
  4. 기본공제대상자인 직계비속을 위하여 지출한 대학원 등록금은 교육비 세액공제를 적용받을 수 있다.
(정답률: 68%)
  • 소득세법상 인적공제 적용 시, 직계비속은 주거 형편 등으로 따로 살더라도 항상 생계를 같이 하는 부양가족으로 인정합니다.

    오답 노트
    부녀자공제와 한부모공제: 중복 적용 불가
    연말정산 수행 시기: 다음 연도 2월분 근로소득 지급 시 수행
    대학원 등록금: 본인을 위한 지출일 때만 세액공제 가능
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