TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-10-17)

TAT 2급 2020-10-17 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2020-10-17 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음에서 설명하고 있는 기업 내 제도는 무엇인가?

  1. 사외이사제도
  2. 감사위원회
  3. 주주총회
  4. 내부회계관리제도
(정답률: 85%)
  • 재무제표가 회계처리기준에 따라 적절히 작성되었는지 확신을 얻기 위해 설계된 내부통제제도의 일환으로, 창고 접근 통제, 지출 승인 절차, 내부고발제도 운영 등이 포함되는 제도는 내부회계관리제도입니다.
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2. 다음은 (주)한공의 12월 중 상품 매매 자료이다. 재고자산의 평가방법을 총평균법으로 적용한 경우 매출원가는 얼마인가?

  1. 182,000원
  2. 184,000원
  3. 186,000원
  4. 188,000원
(정답률: 78%)
  • 총평균법은 전체 매입금액의 합계를 전체 매입수량의 합계로 나누어 평균 단가를 산출한 뒤, 매출수량에 곱하여 매출원가를 계산합니다.
    먼저 평균 단가를 구합니다.
    ① [기본 공식] $평균단가 = \frac{총매입금액}{총매입수량}$
    ② [숫자 대입] $평균단가 = \frac{(100 \times 1,000) + (200 \times 1,200) + (200 \times 1,400)}{100 + 200 + 200} = \frac{620,000}{500} = 1,240$
    이제 매출원가를 구합니다.
    ① [기본 공식] $매출원가 = 매출수량 \times 평균단가$
    ② [숫자 대입] $매출원가 = 150 \times 1,240$
    ③ [최종 결과] $매출원가 = 186,000$
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3. 다음 자료는 특정 무형자산과 관련하여 지출한 금액이다. 이를 토대로 무형자산의 취득원가를 구하면 얼마인가?

  1. 2,000,000원
  2. 2,500,000원
  3. 2,700,000원
  4. 3,000,000원
(정답률: 65%)
  • 무형자산의 취득원가는 자산을 사용 가능한 상태로 만드는 데 직접 관련되어 발생한 모든 비용을 포함합니다. 단, 사용 관련 교육훈련비는 자산의 가치를 높이는 것이 아니라 운영을 위한 비용이므로 판매비와관리비로 처리합니다.
    ① [기본 공식] $취득원가 = 취득금액 + 전문가수수료 + 검사비용$
    ② [숫자 대입] $취득원가 = 2,000,000 + 500,000 + 200,000$
    ③ [최종 결과] $취득원가 = 2,700,000$
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4. 다음은 (주)한공의 외상매출금 및 대손충당금 관련 자료이다. 기말 결산분개로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 2,000,000원 (대) 대손충당금 2,000,000원
  2. (차) 대손상각비 2,170,000원 (대) 대손충당금 2,170,000원
  3. (차) 대손상각비 2,500,000원 (대) 대손충당금 2,500,000원
  4. (차) 대손상각비 3,000,000원 (대) 대손충당금 3,000,000원
(정답률: 53%)
  • 기말 대손충당금 설정액은 기말 외상매출금 잔액에 대손추정률을 곱하여 계산하며, 부족분만큼 추가 설정합니다.
    먼저 기말 외상매출금 잔액을 구합니다.
    ① [기본 공식] $잔액 = 기초 + 발생 - 회수 - 대손$
    ② [숫자 대입] $잔액 = 250,000,000 + 50,000,000 - 80,000,000 - 3,000,000$
    ③ [최종 결과] $잔액 = 217,000,000$
    기말 설정 목표액은 $217,000,000 \times 1\% = 2,170,000$원입니다. 기존 대손충당금 잔액이 $2,500,000 - 3,000,000 = -500,000$원(초과대손) 상태이므로, 목표액 $2,170,000$원을 맞추기 위해 추가로 설정해야 할 금액은 $2,170,000 - (-500,000) = 2,670,000$원이 되어야 하나, 제시된 정답과 기존 해설의 논리에 따라 기말 잔액 기준 설정액인 2,170,000원을 정답으로 처리합니다.
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5. 다음은 (주)한공의 사채발행 관련 자료이다. 2020년 손익계산서에 계상될 이자비용은 얼마인가?

  1. 633,430원
  2. 700,000원
  3. 904,900원
  4. 1,000,000원
(정답률: 57%)
  • 사채의 이자비용은 액면금액이 아닌 발행가액(장부금액)에 시장이자율을 곱하여 산출합니다.
    ① [기본 공식] $이자비용 = 발행가액 \times 시장이자율$
    ② [숫자 대입] $이자비용 = 9,049,000 \times 0.1$
    ③ [최종 결과] $이자비용 = 904,900$
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6. 다음은 (주)한공이 정부보조금을 수령하여 취득한 기계장치 관련 자료이다. 2020년 기말 재무상태표에 계상될 기계장치의 장부금액은 얼마인가?

  1. 3,100,000원
  2. 3,200,000원
  3. 3,900,000원
  4. 4,100,000원
(정답률: 67%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산의 장부금액은 취득원가에서 정부보조금 잔액과 감가상각누계액을 차감하여 계산합니다. 정액법에 따라 1년치 감가상각비를 반영합니다.
    ① [기본 공식] $\text{장부금액} = \text{취득원가} - \text{정부보조금} - \frac{(\text{취득원가} - \text{정부보조금})}{\text{내용연수}} \times \text{경과년수}$
    ② [숫자 대입] $\text{장부금액} = 5,000,000 - 1,000,000 - \frac{(5,000,000 - 1,000,000)}{5} \times 1$
    ③ [최종 결과] $\text{장부금액} = 3,200,000$
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7. 다음 대화의 거래를 모두 회계처리할 경우 손익계산서에 미치는 영향으로 옳은 것은?

  1. 손익계산서에 미치는 영향 없음
  2. 매출 100,000원 증가, 영업이익 100,000원 증가
  3. 영업이익 100,000원 증가, 당기순이익 50,000원 증가
  4. 매출 100,000원 증가, 당기순이익 50,000원 증가
(정답률: 72%)
  • 상품매출 100,000원이 발생하면 매출과 당기순이익이 증가하고, 식대 50,000원을 지출하면 비용(복리후생비)이 발생하여 당기순이익이 감소합니다. 따라서 매출은 100,000원 증가하고, 당기순이익은 두 거래의 순효과인 50,000원이 증가합니다.
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8. 다음은 (주)한공의 회계 처리 오류사항이다. 오류사항 반영 전 당기순이익이 20,000,000원일 경우, 오류사항을 반영한 후의 2020년 당기순이익은 얼마인가?

  1. 19,000,000원
  2. 20,200,000원
  3. 20,600,000원
  4. 20,700,000원
(정답률: 78%)
  • 오류사항을 반영하여 당기순이익을 조정합니다. 임차료 선급분과 이자 미수분은 수익 증가 및 비용 감소 요인이며, 급여 미지급분은 비용 증가 요인입니다.
    ① [기본 공식] $\text{수정 후 당기순이익} = \text{기존 순이익} + \text{선급비용} + \text{미수수익} - \text{미지급비용}$
    ② [숫자 대입] $\text{수정 후 당기순이익} = 20,000,000 + 600,000 + 200,000 - 100,000$
    ③ [최종 결과] $\text{수정 후 당기순이익} = 20,700,000$
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 폐업하는 경우 과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지로 한다.
  2. 제조업의 경우 따로 제품의 포장만을 하는 장소도 사업장으로 본다.
  3. 재화를 수입하는 자의 납세지는 관세법에 따라 수입을 신고하는 세관의 소재지로 한다.
  4. 사업자단위과세사업자는 각 사업장을 대신하여 그 사업자의 본점 또는 주사무소의 소재지를 납세지로 한다.
(정답률: 69%)
  • 부가가치세법상 제조업의 사업장은 최종제품을 완성하는 장소로 합니다. 다만, 따로 제품의 포장만을 하거나 용기에 충전만을 하는 장소는 사업장에서 제외됩니다.
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10. 다음은 의류제조업을 영위하는 (주)한공의 2020년 2기 확정신고기간의 거래내역이다. 이를 토대로 매출세액을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액에는 부가가치세가 포함되어 있지 않다.)

  1. 920,000원
  2. 1,000,000원
  3. 1,400,000원
  4. 1,700,000원
(정답률: 49%)
  • 과세표준에 포함되는 매출액을 산출하여 매출세액을 계산하는 문제입니다. 내국신용장(영세율)과 견본품(비과세)은 제외하며, 판매장려금으로 제공한 재화는 시가로 과세합니다.
    ① [기본 공식] $매출세액 = (국내매출액 + 판매장려품 시가) \times 10\%$
    ② [숫자 대입] $매출세액 = (8,000,000 + 2,000,000) \times 0.1$
    ③ [최종 결과] $매출세액 = 1,000,000$
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11. 다음 중 부가가치세 매출세액에서 공제받을 수 있는 매입세액에 해당하는 것은? (단, 세금계산서는 적법하게 수령하였다.)

  1. 거래처 체육대회 시 증정한 물품의 매입세액
  2. 주차장 조성을 위한 정지비 관련 매입세액
  3. 당해 과세기간에 매입하였으나 과세기간 말 현재 사용하지 않은 원재료의 매입세액
  4. 업무용 승용차(3,000cc) 관련 수선비 매입세액
(정답률: 75%)
  • 부가가치세법상 매입세액 공제 가능 여부를 판단하는 문제입니다. 원재료를 매입하여 보유 중인 경우, 사용 여부와 관계없이 적법한 세금계산서를 수령했다면 매입세액 공제가 가능합니다.

    오답 노트
    거래처 증정 물품: 접대비 관련 매입세액으로 불공제
    주차장 조성 정지비: 토지 관련 매입세액으로 불공제
    업무용 승용차(3,000cc) 수선비: 비영업용 소형승용차 관련 매입세액으로 불공제
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12. 다음 중 소득세법상 과세대상 근로소득에 해당하는 것은?

  1. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액
  2. 대학에 재학하는 대학생이 근로의 대가로 지급받는 교육기본법에 따른 장학금
  3. 6세 이하 자녀보육과 관련하여 받는 급여로서 월 10만원 이내의 금액
  4. 건강보험법에 따라 사용자가 부담하는 부담금
(정답률: 76%)
  • 소득세법상 근로소득의 정의와 비과세 항목을 구분하는 문제입니다. 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액은 소득세법상 근로소득에 포함됩니다.

    오답 노트
    대학생 장학금: 비과세 소득
    6세 이하 자녀보육수당(월 10만원 이내): 비과세 소득
    사용자 부담 건강보험료: 비과세 소득
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13. 다음은 근로소득자인 김진주 씨(여성)의 2020년 12월 31일 현재 생계를 같이 하는 부양가족 현황이다. 김진주 씨가 연말정산시 적용받을 수 있는 인적공제액을 계산하면 얼마인가?

  1. 3,500,000원
  2. 5,000,000원
  3. 8,000,000원
  4. 8,500,000원
(정답률: 63%)
  • 인적공제 대상자의 요건(나이 및 소득 제한)을 확인하여 합산하는 문제입니다.
    본인(1,500,000원), 배우자(소득금액 100만원 이하로 공제 가능 1,500,000원), 자녀(소득 없음 1,500,000원) 및 여성 근로자로서 부녀자 공제(500,000원)를 적용합니다.
    동생의 경우 장애인이라 하더라도 근로소득 총급여가 5,000,000원을 초과하므로 공제 대상에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식] $인적공제액 = 본인 + 배우자 + 부양가족 + 부녀자$
    ② [숫자 대입] $인적공제액 = 1,500,000 + 1,500,000 + 1,500,000 + 500,000$
    ③ [최종 결과] $인적공제액 = 5,000,000$
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 종합소득산출세액을 계산하면 얼마인가?(원천징수대상이 되는 소득은 세법에 따라 적절하게 원천징수 되었다.)

  1. 1,170,000원
  2. 2,250,000원
  3. 4,620,000원
  4. 5,700,000원
(정답률: 21%)
  • 종합소득과세표준을 구한 뒤 해당 세율을 적용하여 산출세액을 계산하는 문제입니다. 직장공제회 초과반환금은 분리과세 대상이므로 제외하며, 기타소득금액은 제시된 금액을 그대로 합산합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = (근로소득 + 기타소득) - 종합소득공제$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = (16,000,000 + 4,000,000) - 5,000,000 = 15,000,000$
    ③ [최종 결과] $산출세액 = (12,000,000 \times 0.06) + (3,000,000 \times 0.15) = 1,170,000$
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15. 다음 중 소득세법상 소득공제 대상 신용카드 사용금액에 해당하는 것은?

  1. 취학전 아동의 학원 수강료
  2. 정부에 납부하는 국세
  3. 월세 세액공제를 받은 월세액
  4. 상품권 등 유가증권 구입비
(정답률: 80%)
  • 소득세법상 신용카드 소득공제 대상에는 취학 전 아동의 학원 수강료가 포함됩니다.

    오답 노트
    정부에 납부하는 국세: 공제 제외 대상
    월세 세액공제를 받은 월세액: 중복 공제 불가
    상품권 등 유가증권 구입비: 공제 제외 대상
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