TAT 2급 필기 기출문제복원 (2020-12-05)

TAT 2급 2020-12-05 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2020-12-05 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 일반기업회계기준상 재무보고의 목적으로 옳지 않은 것은?

  1. 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보의 제공
  2. 미래 현금흐름 예측에 유용한 정보의 제공
  3. 재무상태, 경영성과 및 변동원가 정보의 제공
  4. 경영자의 수탁책임 평가에 유용한 정보의 제공
(정답률: 37%)
  • 일반기업회계기준상 재무보고의 목적은 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 관한 정보를 제공하여 정보이용자가 합리적인 의사결정을 하도록 돕는 것입니다. 변동원가 정보의 제공은 재무보고의 일반적인 목적에 해당하지 않습니다.
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2. 다음은 (주)한공의 상품재고장 자료이다. 이를 토대로 당월 기말상품재고액과 매출원가를 계산하면 얼마인가? ((주)한공은 선입선출법을 적용하고 있다.)

  1. 기말상품재고액: 200,000원, 매출원가: 1,240,000원
  2. 기말상품재고액: 250,000원, 매출원가: 1,190,000원
  3. 기말상품재고액: 280,000원, 매출원가: 1,160,000원
  4. 기말상품재고액: 300,000원, 매출원가: 1,140,000원
(정답률: 81%)
  • 선입선출법은 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하는 방법입니다. 총 매출수량은 $100 + 600 + 300 = 1,000$개이며, 가장 나중에 매입한 분량부터 재고로 남습니다.
    ① [기말상품재고액] $200 \times 1,400 = 280,000$
    ② [매출원가 계산] $(200 \times 1,000) + (800 \times 1,200) = 1,160,000$
    ③ [최종 결과] 기말상품재고액 $280,000$원, 매출원가 $1,160,000$원
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3. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2020년도 재무제표에 계상될 기계장치의 손상차손금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 0원
  2. 600,000원
  3. 800,000원
  4. 1,400,000원
(정답률: 65%)
  • 손상차손은 자산의 장부금액이 회수가능액보다 클 때 그 차액을 인식하는 것입니다. 2020년 말 기준 장부금액을 구한 뒤 회수가능액과 비교합니다.
    ① [감가상각비] $\frac{3,000,000 - 0}{5} = 600,000$
    ② [2020년 말 장부금액] $$3,000,000 - (600,000 \times 2) = 1,800,000$$
    ③ [손상차손금액] $1,800,000 - 1,000,000 = 800,000$
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4. (주)한공은 본사건물에 엘리베이터를 설치하였고 이로 인해 본사건물의 가치가 현저히 증가되었다. 다음 중 엘리베이터 설치 관련 지출에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계연도 말 결산시 감가상각비 금액이 증가한다.
  2. 건물에 대한 자본적지출로 처리하여 건물의 장부금액에 포함시킨다.
  3. 건물에 대한 수익적지출로 처리하여 판매비와관리비의 수선비로 회계처리한다.
  4. 건물에 대한 수익적지출로 처리하였을 때 당기순이익이 과소계상된다.
(정답률: 74%)
  • 엘리베이터 설치와 같이 자산의 가치를 현저히 증가시키거나 내용연수를 연장시키는 지출은 자본적지출로 처리하여 자산의 장부금액에 가산해야 합니다. 따라서 이를 비용으로 처리하는 수익적지출로 보아 수선비로 회계처리한다는 설명은 틀린 것입니다.
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5. 다음은 (주)한공의 2020년 매출채권 및 대손충당금 관련 자료이다. 2020년 결산시 대손충당금에 대한 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 68,000원 (대) 대손충당금 68,000원
  2. (차) 대손상각비 132,000원 (대) 대손충당금 132,000원
  3. (차) 대손충당금 102,000원 (대) 대손충당금환입 102,000원
  4. (차) 대손충당금 132,000원 (대) 대손충당금환입 132,000원
(정답률: 63%)
  • 기말 대손충당금 설정액과 현재 잔액을 비교하여 부족분은 보충하고, 초과분은 환입 처리합니다.
    먼저 대손충당금 계정의 잔액을 계산합니다. 기초잔액 $60,000$원에 대손처리액 $30,000$원을 차감하고, 회수액 $140,000$원을 더하면 현재 잔액은 $170,000$원이 됩니다.
    기말에 필요한 설정액은 기말 매출채권 $6,800,000$원에 추정률 $1\%$를 곱한 $68,000$원입니다.
    따라서 현재 잔액 $170,000$원에서 목표액 $68,000$원을 뺀 $102,000$원을 환입 처리해야 합니다.
    ① [기말 설정액] $6,800,000 \times 0.01 = 68,000$
    ② [환입액 계산] $170,000 - 68,000 = 102,000$
    ③ [최종 결과] $(차) 대손충당금 102,000 (대) 대손충당금환입 102,000$
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6. 다음 결산 관련 대화 중 옳지 않은 설명을 하고 있는 사람은?

  1. 치홍
  2. 민지
  3. 대현
  4. 로희
(정답률: 66%)
  • 차기에 매입할 원재료를 위해 미리 지급한 계약금은 '선급금'이라는 자산 계정으로 처리하며, 이는 결산 시점에 수익이나 비용으로 배분하는 결산수정분개 대상이 아닙니다. 따라서 대현의 설명은 옳지 않습니다.
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7. 다음은 (주)한공의 주식발행 관련 자료이다. 이에 대한 회계 처리로 옳은 것은?

  4. (차) 보통예금 550,000원 (대) 자본금 550,000원
(정답률: 68%)
  • 주식 발행 시 자본금은 액면금액으로 기록하며, 발행가액과 액면금액의 차액에서 신주발행비를 차감한 금액을 주식발행초과금으로 처리합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{자본금} = \text{액면금액} \times \text{발행주식수}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{자본금} = 5,000 \times 100 = 500,000$$
    $$\text{보통예금} = (6,000 \times 100) - 50,000 = 550,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{주식발행초과금} = 550,000 - 500,000 = 50,000$$
    따라서 정답은 입니다.
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8. 다음 (주)한공의 2020년도 퇴직급여에 관한 자료이다. 이를 토대로 손익계산서에 계상할 퇴직급여 금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 2,500,000원
  2. 5,000,000원
  3. 5,500,000원
  4. 8,000,000원
(정답률: 69%)
  • 기말 퇴직금 추계액에서 기말 현재의 퇴직급여충당부채 잔액을 차감하여 당기에 추가로 설정할 퇴직급여 비용을 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{퇴직급여} = \text{기말 추계액} - (\text{기초 잔액} - \text{당기 지급액})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{퇴직급여} = 8,000,000 - (5,000,000 - 2,500,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{퇴직급여} = 5,500,000$$
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9. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자와 관련하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

  1. 수진
  2. 성준
  3. 진희
  4. 병훈
(정답률: 73%)
  • 부가가치세법상 법인사업자는 규모와 상관없이 간이과세자가 될 수 없습니다. 따라서 중소기업에 해당하는 법인사업자가 간이과세자가 될 수 있다고 말한 진희의 설명은 틀렸습니다.
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10. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 2020년 제2기 부가가치세 확정신고 시 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.)

  1. 41,000,000원
  2. 43,000,000원
  3. 45,500,000원
  4. 48,000,000원
(정답률: 42%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계입니다. 제품 매출액과 부산물 매각액은 포함되지만, 이자수익은 부가가치세 과세 대상이 아니며, 재해손실(화재 소실)은 재화의 공급으로 보지 않으므로 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 제품 매출액 + 부산물 매각액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 40,000,000 + 1,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 41,000,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 각 예정신고기간에 대한 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.
  2. 예정신고를 한 사업자는 예정신고 시 이미 신고한 과세표준을 확정신고 시 신고하지 아니한다.
  3. 재화를 수입하는 자가 재화의 수입에 대하여 관세법에 따라 관세를 세관장에게 신고하고 납부하는 경우에는 재화의 수입에 대한 부가가치세를 함께 신고하고 납부하여야 한다.
  4. 주사업장총괄납부사업자는 주된 사업장에서 총괄하여 부가가치세를 신고 및 납부할 수 있다.
(정답률: 47%)
  • 주사업장총괄납부사업자는 납부만 주된 사업장에서 총괄하여 할 수 있을 뿐, 부가가치세 신고는 반드시 각 사업장별로 각각 수행해야 합니다.
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12. 다음 중 소득세법상 금융소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 국내은행의 정기예금 이자가 2천만원 있고 다른 금융소득이 없는 경우 종합과세 대상이다.
  2. 외국법인으로부터 받은 원천징수 대상이 아닌 현금배당은 조건부 종합과세 대상이다.
  3. 배당소득은 필요경비가 인정되지 않으므로 종합과세 대상 배당액과 배당소득금액은 항상 일치한다.
  4. 원천징수되지 않은 비영업대금의 이익은 무조건 종합과세 대상이다.
(정답률: 35%)
  • 원천징수되지 않은 비영업대금의 이익은 법에서 정한 무조건 종합과세 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    국내은행 정기예금 이자 $2,000$만원: $2,000$만원 초과 시에만 종합과세 대상임
    외국법인 원천징수 대상 아닌 현금배당: 조건부가 아닌 무조건 종합과세 대상임
    배당소득금액: Gross-up 가산 시 배당액보다 소득금액이 더 큼
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13. 다음 자료를 이용하여 (주)한공의 영업팀에서 근무하는 김한공 씨의 2020년도 과세대상 근로소득을 계산하면 얼마인가?

  1. 25,200,000원
  2. 26,000,000원
  3. 27,600,000원
  4. 28,400,000원
(정답률: 55%)
  • 과세대상 근로소득은 총급여에서 비과세 소득을 제외하여 계산합니다. 야근수당은 비생산직이므로 전액 과세되며, 식대는 월 $10$만원 한도로 비과세됩니다. 자가운전보조금은 별도의 시내 출장 여비를 지급받고 있으므로 전액 과세 대상입니다.
    ① [기본 공식] $과세대상 근로소득 = 기본급 + 야근수당 + (식대 - 비과세식대) + 자가운전보조금$
    ② [숫자 대입] $과세대상 근로소득 = 24,000,000 + 2,000,000 + (1,200,000 - 1,200,000) + 2,400,000$
    ③ [최종 결과] $과세대상 근로소득 = 28,400,000$
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14. 다음 자료를 이용하여 거주자 김한공 씨의 2020년도 귀속 종합소득금액을 계산하면 얼마인가? (단, 세법에서 규정된 원천징수는 적법하게 이루어졌으며, 필요경비는 확인되지 않는다.)

  1. 35,000,000원
  2. 38,000,000원
  3. 45,000,000원
  4. 50,000,000원
(정답률: 22%)
  • 종합소득금액은 각 소득금액의 합계로 계산합니다. 국내은행 예금이자는 $2,000$만원 이하이므로 분리과세 대상이며, 비상장주식 양도소득은 종합소득이 아닌 양도소득세 대상이므로 제외합니다. 산업재산권 양도는 기타소득으로 분류되며, 필요경비 $60\%$를 인정받아 소득금액을 산출합니다.
    ① [기본 공식] $종합소득금액 = 근로소득금액 + (산업재산권 양도가액 \times (1 - 0.6))$
    ② [숫자 대입] $종합소득금액 = 30,000,000 + (20,000,000 \times 0.4)$
    ③ [최종 결과] $종합소득금액 = 38,000,000$
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15. 다음 중 소득세법상 기타소득에 해당하지 않는 것은?

  1. 복권, 경품권, 그 밖의 추첨권에 당첨되어 받는 금품
  2. 저작자 외의 자가 저작권의 양도 또는 사용의 대가로 받는 금품
  3. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금
  4. 종업원이 근무기간 중 지급받는 직무발명보상금
(정답률: 67%)
  • 종업원이 근무기간 중 지급받는 직무발명보상금은 근로의 대가로 보아 근로소득으로 분류합니다.

    오답 노트
    퇴직 후 받는 직무발명보상금: 기타소득
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