총평균법은 전체 매입 금액을 전체 수량으로 나누어 평균 단가를 산출한 뒤 기말 수량에 곱합니다.
① [기본 공식]
$$\text{평균단가} = \frac{\text{총 매입금액}}{\text{총 매입수량}}$$
$$\text{기말재고액} = \text{평균단가} \times \text{기말재고수량}$$
② [숫자 대입]
$$\text{평균단가} = \frac{(100 \times 1,000) + (200 \times 1,200) + (200 \times 1,400)}{100 + 200 + 200} = 1,240$$
$$\text{기말재고액} = 1,240 \times (100 + 200 + 200 - 150)$$
③ [최종 결과]
$$\text{기말재고액} = 434,000$$

기말 매출채권에 대한 설정 목표액과 현재 대손충당금 잔액의 차액을 추가 설정합니다.
① [기본 공식]
$$\text{기말 설정액} = \text{기말 매출채권} \times \text{대손추정률}$$
$$\text{추가 설정액} = \text{기말 설정액} - (\text{기초 충당금} - \text{대손처리액})$$
② [숫자 대입]
$$\text{기말 설정액} = 6,000,000 \times 0.01 = 60,000$$
$$\text{추가 설정액} = 60,000 - (80,000 - 50,000) = 30,000$$
③ [최종 결과]
$$\text{대손상각비} = 30,000$$

무형자산의 상각은 자산의 경제적 효익이 소비되는 형태를 반영하여 합리적인 방법을 선택해야 하며, 정액법이 원칙은 아닙니다. 다만, 합리적인 상각 방법을 결정할 수 없는 경우에 한하여 정액법을 사용합니다.

장기투자 목적으로 취득한 주식(기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산)은 기말 평가손익을 당기손익이 아닌 기타포괄손익(자본)으로 처리하며, 처분 시점에 누적된 기타포괄손익을 모두 당기손익으로 재분류합니다. 따라서 처분 시점의 처분가액과 최초 취득원가의 차액이 당기 처분이익이 됩니다.
① [기본 공식] $\text{처분이익} = \text{처분가액} - \text{취득원가}$
② [숫자 대입] $\text{처분이익} = 95,000 - 85,000$
③ [최종 결과] $\text{처분이익} = 10,000$

매입세액 공제 여부를 판단하여 합산합니다. 원단 매입세액과 공장 리모델링 비용은 공제 가능하나, 비영업용 소형승용차 유지비와 접대비 관련 매입세액은 불공제 대상입니다.
① [기본 공식]
$$\text{공제 가능 매입세액} = \text{원단 매입세액} + \text{공장 리모델링 매입세액}$$
② [숫자 대입]
$$\text{공제 가능 매입세액} = 2,000,000 + 10,000,000$$
③ [최종 결과]
$$\text{공제 가능 매입세액} = 12,000,000$$

소득세법상 거주자의 정의는 국내에 주소를 두거나 $183$일 이상의 거소를 둔 개인을 의미합니다.

오답 노트
거주자란 국내에 주소를 두거나 1년 이상의 거소를 둔 개인을 말한다: $1$년이 아니라 $183$일 이상이어야 합니다.

인적공제는 기본공제와 추가공제로 구성됩니다. 본인, 부양가족(소득 및 나이 요건 충족 시)에 대해 기본공제를 적용하고, 경로우대나 장애인 여부에 따라 추가공제를 적용합니다.
1. 본인: 기본공제 대상
2. 아내: 사업소득금액 $5,000,000$원이 있어 소득 요건 미충족으로 제외
3. 부친: 기본공제 대상 + 경로우대(82세) 추가공제 대상
4. 장남: 장애인 추가공제 대상 (나이 제한 없음)
5. 장녀: 기본공제 대상 (18세로 나이 요건 충족)
$$\text{인적공제액} = (1,500,000 \times 3\text{명}) + 1,000,000\text{ (경로우대)} + 2,000,000\text{ (장애인)}$$
$$\text{인적공제액} = 4,500,000 + 1,000,000 + 2,000,000$$
$$\text{인적공제액} = 7,500,000$$
※ 참고: 정답이 9,000,000원으로 제시되었으나, 주어진 조건(본인, 부친, 장녀 기본공제 + 부친 경로우대 + 장남 장애인)으로는 7,500,000원이 산출됩니다. 다만, 장남 또한 기본공제 대상(소득 없음)에 포함될 경우 $1,500,000$원이 추가되어 $9,000,000$원이 됩니다.