TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-04-17)

TAT 2급 2021-04-17 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2021-04-17 기출문제)

목록

1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 내부통제제도의 목적에 해당하지 않는 것은?

  1. 재무제표의 신뢰성 확보
  2. 관련 법규 및 정책의 준수
  3. 기업운영의 효과성 및 효율성 확보
  4. 회사 이익의 극대화
(정답률: 71%)
  • 내부통제제도는 기업의 운영 효율성, 재무보고의 신뢰성, 법규 준수를 달성하기 위해 설계된 시스템입니다. 회사 이익의 극대화는 경영 활동의 일반적인 목표일 뿐, 내부통제제도 자체의 직접적인 목적은 아닙니다.
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2. 재고자산의 단가결정방법 중 총평균법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 기말재고는 가장 최근에 구입한 상품의 원가로 구성된다.
  2. 인플레이션 상황에서 재고자산을 가장 낮게 평가한다.
  3. 주로 고가의 보석, 골동품 등의 정확한 단가를 파악하기 위한 방법이다.
  4. 기초재고와 기중에 매입한 재고가 구별없이 판매되는 원가흐름을 가정한다.
(정답률: 83%)
  • 총평균법은 기초재고와 기중 매입분을 모두 합산하여 평균 단가를 산출하므로, 재고가 구별 없이 판매된다고 가정하는 방법입니다.

    오답 노트
    기말재고가 최근 원가로 구성되는 것: 선입선출법
    인플레이션 시 재고자산을 가장 낮게 평가하는 것: 선입선출법
    고가 보석, 골동품 등에 사용하는 것: 개별법
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3. 다음은 (주)한공의 자기주식 관련 거래 자료이다. 2021년 6월 30일 회계 처리로 옳은 것은? (단, 제시된 자료 외에는 고려하지 않는다.)

  1. (차) 현금 490,000원 (대) 자기주식 350,000원, 자기주식처분이익 140,000원
  2. (차) 현금 490,000원 (대) 자기주식 490,000원
  3. (차) 현금 490,000원, 자기주식처분손실 70,000원 (대) 자기주식 560,000원
  4. (차) 현금 490,000원, 자기주식처분이익 60,000원, 자기주식처분손실 10,000원 (대) 자기주식 560,000원
(정답률: 53%)
  • 자기주식 처분 시 발생하는 이익은 기존의 자기주식처분손실과 우선 상계하고, 손실은 기존의 자기주식처분이익과 우선 상계합니다.
    6월 15일 처분 시 발생한 자기주식처분이익 $60,000$원이 이미 존재하므로, 6월 30일 처분 시 발생하는 손실을 이와 먼저 상계 처리합니다.
    ① [기본 공식] $처분가액 = (현금 수취액) / (자기주식 장부금액 = 주수 \times 매입단가)$
    ② [숫자 대입] $현금 490,000 / 자기주식 560,000 (70주 \times 8,000)$
    ③ [최종 결과] $처분손실 70,000 \text{ 발생} \rightarrow \text{기존 이익 } 60,000 \text{ 상계 후 잔액 } 10,000 \text{ 손실 처리}$
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4. 다음은 (주)한공의 대손 관련 자료이다. 2021년 결산 시 손익계정에 계상할 대손상각비 금액은 얼마인가?

  1. 30,000원
  2. 40,000원
  3. 58,000원
  4. 68,000원
(정답률: 78%)
  • 기말에 필요한 대손충당금 설정액에서 이미 남아있는 대손충당금 잔액을 차감하여 당기 대손상각비를 산출합니다.
    ① [기본 공식] $대손상각비 = (기말채권 \times 대손추정율) - (기초충당금 - 대손처리액)$
    ② [숫자 대입] $대손상각비 = (6,800,000 \times 0.01) - (40,000 - 30,000)$
    ③ [최종 결과] $대손상각비 = 58,000$
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5. 다음은 (주)한공이 정부보조금을 수령하여 취득한 건물 관련 자료이다. 2021년 기말 재무상태표에 계상될 건물의 장부금액은?

  1. 8,000,000원
  2. 8,100,000원
  3. 9,000,000원
  4. 9,100,000원
(정답률: 40%)
  • 정부보조금으로 취득한 자산은 취득원가에서 보조금을 차감하여 표시하며, 감가상각비 계산 시 보조금 비율만큼 상각비를 상쇄합니다.
    ① [기본 공식] $장부금액 = (취득원가 - 정부보조금) - \frac{(취득원가 - 정부보조금)}{내용연수}$
    ② [숫자 대입] $장부금액 = (10,000,000 - 1,000,000) - \frac{(10,000,000 - 1,000,000)}{10}$
    ③ [최종 결과] $장부금액 = 8,100,000$
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6. 다음은 (주)한공의 유형자산 취득 관련 자료이다. 이를 토대로 계산한 유형자산의 취득원가는 얼마인가?

  1. 99,500,000원
  2. 100,500,000원
  3. 101,000,000원
  4. 101,500,000원
(정답률: 67%)
  • 유형자산의 취득원가는 자산을 사용할 수 있는 상태로 만드는 데 직접적으로 관련된 모든 지출(공사비, 자본화 대상 차입원가, 취득세 등)을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{취득원가} = \text{공사비} + \text{자본화 차입원가} + \text{취득세}$
    ② [숫자 대입] $\text{취득원가} = 100,000,000 + 1,000,000 + 500,000$
    ③ [최종 결과] $\text{취득원가} = 101,500,000$
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7. 다음은 (주)한공의 자동차보험료와 관련한 수정전 잔액시산표의 일부이다. 자동차보험료의 보험기간이 2021년 6월 1일부터 2022년 5월 31일 경우 2021년 12월 31일 결산일의 보험료에 대한 수정분개로 옳은 것은? (단, 보험료는 월할계산을 가정한다.)

  1. (차) 보험료 1,000,000원 (대) 선급비용 1,000,000원
  2. (차) 보험료 1,400,000원 (대) 선급비용 1,400,000원
  3. (차) 선급비용 1,000,000원 (대) 보험료 1,000,000원
  4. (차) 선급비용 1,400,000원 (대) 보험료 1,400,000원
(정답률: 64%)
  • 결산 시점에 이미 지급한 보험료 중 차기(내년)에 해당하는 기간분은 비용에서 제외하여 자산인 선급비용으로 대체해야 합니다.
    전체 보험료 $2,400,000$원 중 내년분(1월~5월) 5개월 치를 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{선급비용} = \frac{\text{총 보험료}}{\text{총 기간}} \times \text{차기 해당 개월 수}$
    ② [숫자 대입] $\text{선급비용} = \frac{2,400,000}{12} \times 5$
    ③ [최종 결과] $\text{선급비용} = 1,000,000$
    따라서 차변에 선급비용을 증가시키고 대변에 보험료를 감소시키는 분개가 정답입니다.
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8. 회계정책의 변경에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?

  1. 일반기업회계기준에서 회계정책의 변경을 요구하는 경우 회계정책을 변경할 수 있다.
  2. 회계정책의 변경을 반영한 재무제표가 거래, 기타 사건 또는 상황이 재무상태, 재무성과 또는 현금흐름에 미치는 영향에 대하여 신뢰성 있고 더 목적적합한 정보를 제공하는 경우 회계정책을 변경할 수 있다.
  3. 비교재무제표상의 최초 회계기간 전의 회계기간에 대한 수정사항은 비교재무제표 상 최초 회계기간의 자산, 부채 및 자본의 기초금액에 반영한다.
  4. 회계정책의 변경에 따른 누적효과를 합리적으로 결정하기 어려운 경우에는 변경된 새로운 회계정책은 소급하여 반영하도록 한다.
(정답률: 50%)
  • 회계정책의 변경으로 인한 누적효과를 합리적으로 결정하기 어려운 경우에는 소급법을 적용할 수 없으며, 전진법을 적용하여 당기와 이후 기간에 반영해야 합니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 재화의 수입에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 사업자가 아닌 자가 수입하는 재화는 부가가치세 과세대상 거래가 아니다.
  2. 미가공식료품을 수입하는 경우 부가가치세가 과세된다.
  3. 수출신고가 수리된 물품으로서 선적되지 아니한 물품을 보세구역에서 반입하는 경우 재화의 수입으로 본다.
  4. 재화의 수입 시 납세의무자는 재화를 수입하는 자이다.
(정답률: 64%)
  • 부가가치세법상 재화를 수입하는 경우, 해당 재화를 수입하는 자가 납세의무자가 되어 세금을 납부해야 합니다.

    오답 노트
    사업자가 아닌 자: 수입 시 과세대상에 포함됨
    미가공식료품: 면세 대상임
    보세구역 반입: 선적되지 않은 물품을 반입하는 것은 수입으로 보지 않음
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10. 다음은 일반과세자인 (주)한공(제조업)의 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간의 내역이다. 이 중 부가가치세 매출세액에서 공제 가능한 매입세액은 얼마인가? (단, 세금계산서는 적법하게 수취하였고, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다.)

  1. 6,500,000원
  2. 8,500,000원
  3. 9,000,000원
  4. 10,000,000원
(정답률: 80%)
  • 매입세액 공제 가능 여부를 판단하여 합산합니다. 토지 관련 매입세액과 접대비 관련 매입세액은 불공제 대상입니다.
    ① [공제 대상] 기계장치 유지보수 $3,500,000$ + 광고제작비 $3,000,000$
    ② [불공제 대상] 공장 부지 조성(토지 관련), 거래처 증정용 물품(접대비 관련)
    ③ [최종 결과] $3,500,000 + 3,000,000 = 6,500,000$
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11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 및 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 공급받는 자가 발급을 요구하더라도 소매업자는 세금계산서를 발급할 수 없다.
  2. 내국신용장에 의한 수출은 세금계산서를 발급하여야 한다.
  3. 공급시기 전에 세금계산서를 발급하고 그 발급일이 속하는 확정신고기한까지 대가를 받으면 해당 세금계산서를 발급한 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 본다.
  4. 법인사업자는 사업장별 공급가액의 합계액이 3억 이하인 경우 전자세금계산서를 발급의무가 면제된다.
(정답률: 62%)
  • 영세율 적용 대상인 내국신용장에 의한 수출 역시 과세대상거래에 해당하므로 세금계산서를 발급해야 합니다.

    오답 노트
    소매업자: 공급받는 자가 요구하면 세금계산서 발급 가능
    공급시기 전 발급: 확정신고기한까지 대가를 받아야 공급시기로 인정
    법인사업자 전자발급: 사업장별 합계액 기준이 아닌 전체 사업자 기준이며 기준 금액이 다름
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12. 다음은 거주자 김한공 씨의 2021년 귀속 금융소득 내역이다. 김한공 씨의 종합과세대상 금융소득을 계산하면 얼마인가? (별도의 언급이 없는 한 아래의 소득은 적법하게 원천징수 되었음)

  1. 4,000,000원
  2. 15,000,000원
  3. 19,000,000원
  4. 27,000,000원
(정답률: 33%)
  • 금융소득은 무조건 종합과세, 조건부 종합과세(2,000만 원 초과 시), 분리과세로 나뉩니다.
    1. 무조건 종합과세: 원천징수되지 않은 외국법인 배당 $4,000,000$
    2. 조건부 종합과세: 법인세법상 배당 $5,000,000$ + 비영업대금 이익 $10,000,000 = 15,000,000$
    3. 분리과세: 직장공제회 초과반환금 $8,000,000$
    조건부 종합과세 대상 금액이 $20,000,000$이하이므로 분리과세되며, 무조건 종합과세 대상인 $4,000,000$원만 종합과세 대상이 됩니다.
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13. 다음 중 소득세법상 연금소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 공적연금소득은 공적연금 관련법에 따라 연금을 지급받기로 한 날을 수입시기로 한다.
  2. 공적연금소득만 있는 자는 다른 종합소득이 없는 경우 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
  3. 산업재해보상보험법에 따라 받는 각종 연금은 비과세소득이다.
  4. 공적연금소득은 해당 과세기간의 다음 연도 2월분 공적연금소득을 지급할 때 연말정산을 해야 한다.
(정답률: 47%)
  • 공적연금소득의 연말정산 시기는 해당 과세기간의 다음 연도 1월분 연금소득을 지급할 때 수행해야 합니다.

    오답 노트
    공적연금소득만 있는 경우: 다른 종합소득이 없다면 확정신고 생략 가능
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14. 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 김한공 씨의 2021년도 근로소득 연말정산관련 자료이다. 연말정산에 의한 소득세 환급세액은 얼마인가? (단, 지방소득세는 고려하지 않는다.)

  1. 400,000원
  2. 300,000원
  3. 200,000원
  4. 100,000원
(정답률: 40%)
  • 과세표준에서 산출세액을 거쳐 결정세액을 구한 뒤, 기납부세액과의 차액으로 환급세액을 계산합니다.
    ① [과세표준] $50,000,000 - 35,000,000 = 15,000,000$
    ② [산출세액] $12,000,000 \times 0.06 + (15,000,000 - 12,000,000) \times 0.15 = 1,170,000$
    ③ [결정세액 및 환급세액] $1,170,000 - 770,000 = 400,000 \rightarrow 600,000 - 400,000 = 200,000$
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15. 다음 중 소득세법상 종합소득 과세표준 확정신고에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비거주자는 종합소득이 있는 경우에도 확정신고의무가 없다.
  2. 사업소득만 있는 자가 해당 사업에서 결손이 발생한 경우 소득세법상 신고의무가 없다.
  3. 근로소득과 퇴직소득만 있는 거주자는 확정신고를 하지 않을 수 있다.
  4. 연말정산 대상 사업소득만 있는 거주자는 확정신고를 해야 한다.
(정답률: 35%)
  • 근로소득자로서 연말정산을 완료하고 퇴직소득만 추가로 있는 거주자는 별도의 확정신고를 하지 않아도 됩니다.

    오답 노트
    비거주자: 종합소득이 있다면 확정신고 의무가 있음
    사업소득 결손 발생: 결손금 공제를 위해 확정신고를 해야 함
    연말정산 대상 사업소득: 확정신고를 하지 않아도 됨
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