TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-06-13)

TAT 2급
(2021-06-13 기출문제)

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1. (주)한공은 기말 결산시 다음과 같은 회계오류를 발견하였다. 회계연도 말 비유동자산과 자본을 모두 과대계상하게 되는 오류는 무엇인가?

  1. 건물에 대한 감가상각비 과소계상
  2. 매출채권에 대한 대손충당금 과대계상
  3. 기말 재고자산의 과대계상
  4. 미지급비용의 과소계상
(정답률: 69%)
  • 건물에 대한 감가상각비 과소계상은 비유동자산 중 건물의 가치를 제대로 반영하지 못하고 과소계상하여 자본도 과대계상되는 오류이다. 즉, 건물의 가치가 실제보다 높은 것으로 계산되어 회사의 자본도 높게 나타나는데, 이는 실제로는 회사의 자본보다 적은 것이므로 재무상태를 왜곡시키는 오류이다.
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2. 다음 거래가 자본에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 주식배당으로 자본총액이 7,500,000원 증가하였다.
  2. 주식배당으로 이익잉여금이 7,500,000원 감소하였다.
  3. 상기 2건의 거래를 통해 자본금이 15,500,000원 증가하였다.
  4. 상기 2건의 거래를 통해 자본잉여금이 2,000,000원 증가하였다.
(정답률: 35%)
  • 정답은 "상기 2건의 거래를 통해 자본금이 15,500,000원 증가하였다."입니다.

    주식배당은 기업이 이전에 누적된 이익잉여금에서 일부를 주주들에게 배당하는 것입니다. 따라서 주식배당으로 인해 이익잉여금이 감소하게 되고, 이익잉여금은 자본에 포함되지만 자본총액과는 직접적인 관련이 없습니다. 따라서 "주식배당으로 자본총액이 7,500,000원 증가하였다."는 옳지 않은 설명입니다.
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3. 다음 중 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는 것은?

  1. 기말 현재 선적이 완료되지 않은 선적지인도기준으로 판매된 재고자산
  2. 기말 현재 담보로 제공된 재고자산
  3. 기말 현재 수탁자가 판매하지 못한 위탁상품
  4. 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품
(정답률: 73%)
  • 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품은 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는다. 이는 매입자가 이미 매입의사를 표시한 상태이므로 판매자의 재고자산이 아니기 때문이다. 다시 말해, 이 상품은 이미 매출되었기 때문에 기말재고자산으로 계산되지 않는다.
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4. 다음 대화 내용에서 선생님의 질문에 대해 올바른 답변을 한 사람을 고르시오.

  1. 영민
  2. 은정
  3. 주현
  4. 재환
(정답률: 64%)
  • 선생님: "다음의 보기에서 정답이 '주현' 인 이유를 최대한 간단명료하게 설명해줘."

    학생: "보기에서 '주현' 이라는 이름이 가장 많이 등장해서요."
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5. 다음은 (주)한공의 2021년 12월 31일 현재 보유중인 상품에 대한 자료이다. 2021년 손익계산서에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가?

  1. 0원
  2. 1,000,000원
  3. 2,000,000원
  4. 3,000,000원
(정답률: 75%)
  • 주어진 자료에서, 상품의 원가는 10,000,000원이고, 현재 재고 자산의 시가는 8,000,000원이다. 따라서, 재고자산평가손실은 2,000,000원이 된다.
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6. 다음은 (주)한공의 2021년도 매출채권 및 대손충당금 관련 자료이다. 2021년도 기초 매출채권 금액은 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 1,000,000원
  3. 1,020,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 44%)
  • 2021년도 기초 매출채권 금액은 1,020,000원이다. 이는 2020년도 기말 매출채권 금액에서 2021년도 매출채권 증가분을 더한 값이다. 즉, 1,000,000원 + 20,000원 = 1,020,000원이다. 따라서 보기 중에서 정답은 "1,020,000원"이 되어야 한다.
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7. 다음 중 무형자산으로 회계처리해야 하는 거래는?

  1. 프로젝트 초기의 연구단계에서 비용이 발생하였다.
  2. 영업팀 직원에게 회계교육을 실시하고 강사료를 지급하였다.
  3. 조직 개편으로 인한 부서별 명패 교체비용이 발생하였다.
  4. 다른 회사와 합병하면서 영업권이 발생하였다
(정답률: 75%)
  • 다른 회사와 합병하면서 영업권이 발생한 거래는 무형자산으로 회계처리해야 합니다. 이는 합병으로 인해 새로운 영업권이 발생하였기 때문입니다. 영업권은 무형자산 중 하나로, 기업의 브랜드 이미지, 고객 리스트, 판매망 등을 포함합니다. 따라서 합병으로 인해 발생한 영업권은 무형자산으로 인식하고, 이를 적정가치로 평가하여 회계처리해야 합니다.
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8. 다음 자료에 의하여 (주)한공이 2021년 1월 1일부터 건물의 처분시점까지 인식할 감가상각비는 얼마인가?

  1. 0원
  2. 100,000원
  3. 200,000원
  4. 300,000원
(정답률: 73%)
  • 감가상각비는 고정자산의 가치가 시간이 지남에 따라 감소하는 것을 고려하여 연도별로 계산되는 비용입니다. 이 문제에서는 2021년 1월 1일부터 건물의 처분시점까지의 감가상각비를 구하는 것이므로, 건물의 취득가액 1,000,000원에서 잔존가치 100,000원을 뺀 900,000원을 10년간 감가상각하면 연간 90,000원의 감가상각비가 발생합니다. 따라서 2021년 1월 1일부터 처분시점까지 9년이 지난 후에는 총 810,000원의 감가상각비가 발생하고, 이에 잔존가치 100,000원을 더한 총 910,000원이 인식됩니다. 따라서 정답은 "100,000원"입니다.
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9. 다음 중 간이과세자에 대해 잘못 설명한 사람은 누구인가?

  1. 영준
  2. 혜민
  3. 봉수
  4. 진희
(정답률: 54%)
  • 혜민이가 잘못 설명한 것은 "간이과세자는 매출액이 1억원 이하인 사업자에게만 적용된다"는 것입니다. 실제로는 매출액이 1억원 이하이면서도 부가가치세가 7,500만원 이하인 모든 사업자가 간이과세를 적용할 수 있습니다.
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10. 다음 중 부가가치세 면세에 해당하는 금액은 얼마인가?

  1. 150,000원
  2. 220,000원
  3. 350,000원
  4. 400,000원
(정답률: 89%)
  • 부가가치세 면세 대상은 수입금액에서 운송료와 보험료를 제외한 금액입니다. 따라서 이 문제에서는 1,000,000원에서 500,000원(운송료)에서 280,000원(보험료)를 제외한 220,000원이 부가가치세 면세 대상 금액입니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 대손금 및 대손세액공제와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 대손금은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
  2. 공급받은 자의 파산 및 강제집행이나 그 밖의 사유로 대손이 확정되어 회수할 수 없는 경우 대손세액공제를 적용받을 수 있다.
  3. 대손세액공제는 공급일부터 10년이 경과한 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 적용받을 수 있다.
  4. 예정신고시에도 대손세액공제가 가능하다.
(정답률: 62%)
  • 예정신고시에도 대손세액공제가 가능하다는 설명이 옳다. 이는 대손금이 확정되지 않은 상태에서도 예정신고를 통해 대손세액공제를 미리 적용할 수 있도록 법적으로 규정되어 있기 때문이다.
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12. 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비거주자는 국내원천소득에 대해 소득세를 납부할 의무가 없다.
  2. 인적사정에 따른 담세력을 고려하여 인적공제제도를 채택하고 있다.
  3. 사업소득은 순자산을 증가시킨 모든 소득에 대해 과세하는 포괄주의 과세방식을 채택하고 있다.
  4. 퇴직소득은 종합과세 대상소득으로 다른 소득과 합산하여 종합과세한다.
(정답률: 59%)
  • 인적사정에 따른 담세력을 고려하여 인적공제제도를 채택하고 있다. - 이유: 인적공제제도는 개인의 가족 구성원 수, 부양 의무, 장애 등 인적사정을 고려하여 세금을 감면 또는 면제하는 제도이기 때문이다.
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13. 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2021년도 귀속 종합소득과세표준 계산시 공제해야 할 인적공제액의 합계액은 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 12,000,000원
(정답률: 44%)
  • 김한공 씨의 인적공제액은 다음과 같이 계산된다.

    - 본인 : 1,650,000원
    - 배우자 : 1,650,000원
    - 부양가족 : 4,000,000원
    - 장애인 : 3,200,000원

    따라서, 인적공제액의 합계는 10,500,000원이다.
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14. 다음 중 소득세법상 특별세액공제에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 근로소득이 있는 거주자가 항목별 특별세액공제, 항목별 특별소득공제, 월세세액공제를 신청하지 않은 경우 13만원의 표준세액공제를 받을 수 있다.
  2. 근로소득이 없는 거주자는 기부금 세액공제를 받을 수 없다.
  3. 대학원생인 자녀(소득 없음)의 교육비는 1인당 연 900만원을 한도로 공제받을 수 있다.
  4. 공제대상 의료비를 신용카드로 지출한 경우 신용카드 등 사용금액 소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용받을 수 없다.
(정답률: 44%)
  • 근로소득이 있는 거주자가 항목별 특별세액공제, 항목별 특별소득공제, 월세세액공제를 신청하지 않은 경우 13만원의 표준세액공제를 받을 수 있다. 이는 소득세법상 근로소득에 대한 기본공제로, 근로소득이 있는 모든 거주자가 자동으로 받을 수 있는 공제이다.
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15. 다음 자료는 거주자 김한공 씨의 2021년 귀속 소득내역이다. 김한공 씨의 종합과세되는 기타소득금액은 얼마인가?(단, 실제 소요된 필요경비는 확인되지 않는 것으로 가정한다.)

  1. 4,000,000원
  2. 4,800,000원
  3. 5,200,000원
  4. 5,800,000원
(정답률: 28%)
  • 김한공 씨의 종합과세되는 기타소득금액은 다음과 같이 계산할 수 있다.

    - 월급 : 36,000,000원
    - 사업소득 : 12,000,000원
    - 이자소득 : 2,000,000원
    - 배당소득 : 1,000,000원
    - 건강보험료 : 1,080,000원
    - 국민연금료 : 1,620,000원
    - 종합소득세 : 10,800,000원

    종합소득세는 다른 소득과 마찬가지로 과세 대상이므로 기타소득금액에서 제외해야 한다. 따라서 김한공 씨의 종합과세되는 기타소득금액은 다음과 같다.

    - 이자소득 : 2,000,000원
    - 배당소득 : 1,000,000원

    따라서 종합과세되는 기타소득금액은 2,000,000원 + 1,000,000원 = 3,000,000원이다. 이에 따라 정답은 "4,000,000원"이 된다.
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