TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-06-13)

TAT 2급 2021-06-13 필기 기출문제 해설

이 페이지는 TAT 2급 2021-06-13 기출문제를 CBT 방식으로 풀이하고 정답 및 회원들의 상세 해설을 확인할 수 있는 페이지입니다.

TAT 2급
(2021-06-13 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. (주)한공은 기말 결산시 다음과 같은 회계오류를 발견하였다. 회계연도 말 비유동자산과 자본을 모두 과대계상하게 되는 오류는 무엇인가?

  1. 건물에 대한 감가상각비 과소계상
  2. 매출채권에 대한 대손충당금 과대계상
  3. 기말 재고자산의 과대계상
  4. 미지급비용의 과소계상
(정답률: 64%)
  • 감가상각비를 과소계상하면 비용이 적게 잡혀 이익잉여금(자본)이 과대계상되고, 동시에 자산의 차감 계정인 감가상각누계액이 적게 잡히므로 건물(비유동자산)의 장부가액이 과대계상됩니다.

    오답 노트
    대손충당금 과대계상: 자본 및 유동자산 과소
    기말 재고자산 과대계상: 유동자산 및 자본 과대
    미지급비용 과소계상: 유동부채 및 자본 과소
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2. 다음 거래가 자본에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 주식배당으로 자본총액이 7,500,000원 증가하였다.
  2. 주식배당으로 이익잉여금이 7,500,000원 감소하였다.
  3. 상기 2건의 거래를 통해 자본금이 15,500,000원 증가하였다.
  4. 상기 2건의 거래를 통해 자본잉여금이 2,000,000원 증가하였다.
(정답률: 35%)
  • 주식배당은 이익잉여금을 자본금으로 대체하는 자본 항목 간의 이동일 뿐, 기업의 전체 자본 총액에는 아무런 영향을 주지 않습니다.
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3. 다음 중 판매자의 기말재고자산에 포함되지 않는 것은?

  1. 기말 현재 선적이 완료되지 않은 선적지인도기준으로 판매된 재고자산
  2. 기말 현재 담보로 제공된 재고자산
  3. 기말 현재 수탁자가 판매하지 못한 위탁상품
  4. 기말 이전에 매입자의 매입의사가 표시된 시송품
(정답률: 71%)
  • 시송품은 매입자가 구매 의사를 표시하는 시점에 소유권이 이전되므로, 매입자의 매입의사가 표시된 시송품은 판매자가 아닌 매입자의 재고자산으로 처리합니다.
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4. 다음 대화 내용에서 선생님의 질문에 대해 올바른 답변을 한 사람을 고르시오.

  1. 영민
  2. 은정
  3. 주현
  4. 재환
(정답률: 66%)
  • 조직 구성원이 경영방침이나 지침에 따라 업무를 수행하도록 마련된 정책, 절차 및 이를 준수하게 하는 제반 활동은 내부통제의 구성요소 중 통제활동에 해당합니다.

    오답 노트
    통제환경: 조직의 전반적인 기초, 윤리, 리더십 관련
    위험평가: 내외부 위험 식별 및 분석 활동
    모니터링: 내부통제 효과성을 지속적으로 평가하는 과정
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5. 다음은 (주)한공의 2021년 12월 31일 현재 보유중인 상품에 대한 자료이다. 2021년 손익계산서에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가?

  1. 0원
  2. 1,000,000원
  3. 2,000,000원
  4. 3,000,000원
(정답률: 72%)
  • 재고자산평가손실은 장부금액과 순실현가치(예상 판매가격 - 예상 판매비용)의 차액을 계산하여 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{평가손실} = (\text{장부상 단가} - (\text{예상 판매가} - \text{예상 판매비용})) \times \text{수량}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{평가손실} = (10,000 - (12,000 - 3,000)) \times 2,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{평가손실} = 2,000,000$$
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6. 다음은 (주)한공의 2021년도 매출채권 및 대손충당금 관련 자료이다. 2021년도 기초 매출채권 금액은 얼마인가?

  1. 900,000원
  2. 1,000,000원
  3. 1,020,000원
  4. 1,050,000원
(정답률: 40%)
  • 기말 매출채권 잔액은 기초 잔액에 당기 증가액을 더하고 감소액(대손 및 회수)을 빼서 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기초 매출채권} = \text{기말 매출채권} - \text{외상매출액} + \text{대손처리액} + \text{회수액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기초 매출채권} = 1,000,000 - 3,000,000 + 20,000 + 2,880,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기초 매출채권} = 900,000$$
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7. 다음 중 무형자산으로 회계처리해야 하는 거래는?

  1. 프로젝트 초기의 연구단계에서 비용이 발생하였다.
  2. 영업팀 직원에게 회계교육을 실시하고 강사료를 지급하였다.
  3. 조직 개편으로 인한 부서별 명패 교체비용이 발생하였다.
  4. 다른 회사와 합병하면서 영업권이 발생하였다
(정답률: 72%)
  • 무형자산은 물리적 형체는 없으나 식별 가능하고 기업이 통제하며 미래 경제적 효익이 있는 비화폐성 자산입니다. 합병 과정에서 발생하는 영업권은 대표적인 무형자산입니다.

    오답 노트
    연구단계 비용: 발생 기간의 비용 처리
    직원 교육비: 비용 처리
    명패 교체비용: 비용 처리
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8. 다음 자료에 의하여 (주)한공이 2021년 1월 1일부터 건물의 처분시점까지 인식할 감가상각비는 얼마인가?

  1. 0원
  2. 100,000원
  3. 200,000원
  4. 300,000원
(정답률: 73%)
  • 처분 시점의 장부금액을 먼저 구한 뒤, 기초 장부금액과의 차액을 통해 감가상각비를 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{감가상각비} = \text{기초 장부금액} - (\text{처분금액} - \text{처분이익})$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{감가상각비} = 3,000,000 - (3,200,000 - 300,000)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{감가상각비} = 100,000$$
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9. 다음 중 간이과세자에 대해 잘못 설명한 사람은 누구인가?

  1. 영준
  2. 혜민
  3. 봉수
  4. 진희
(정답률: 49%)
  • 간이과세자의 과세표준은 공급가액이 아니라 부가가치세가 포함된 공급대가입니다. 따라서 해당 과세기간의 공급가액 합계액이 과세표준이라고 말한 혜민의 설명은 틀렸습니다.
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10. 다음 중 부가가치세 면세에 해당하는 금액은 얼마인가?

  1. 150,000원
  2. 220,000원
  3. 350,000원
  4. 400,000원
(정답률: 84%)
  • 부가가치세 면세 대상 항목(일반고속버스 운송용역, 수돗물)의 금액만을 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{면세금액} = \text{면세항목 합계}$
    ② [숫자 대입] $\text{면세금액} = 100,000 + 120,000$
    ③ [최종 결과] $\text{면세금액} = 220,000$
    ※ 신문사 광고와 자동차운전학원 교육용역은 과세 대상입니다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 대손금 및 대손세액공제와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 대손금은 과세표준에서 공제하지 아니한다.
  2. 공급받은 자의 파산 및 강제집행이나 그 밖의 사유로 대손이 확정되어 회수할 수 없는 경우 대손세액공제를 적용받을 수 있다.
  3. 대손세액공제는 공급일부터 10년이 경과한 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 적용받을 수 있다.
  4. 예정신고시에도 대손세액공제가 가능하다.
(정답률: 59%)
  • 대손세액공제는 예정신고 시에는 적용할 수 없으며, 반드시 확정신고 기간에만 신청하여 공제받을 수 있습니다.

    오답 노트
    대손금: 과세표준에서 공제하지 않는 것이 맞음
    대손 확정: 파산 등의 사유로 회수 불능 시 공제 가능함
    공제 기한: 공급일부터 $10$년이 경과한 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 가능함
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12. 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비거주자는 국내원천소득에 대해 소득세를 납부할 의무가 없다.
  2. 인적사정에 따른 담세력을 고려하여 인적공제제도를 채택하고 있다.
  3. 사업소득은 순자산을 증가시킨 모든 소득에 대해 과세하는 포괄주의 과세방식을 채택하고 있다.
  4. 퇴직소득은 종합과세 대상소득으로 다른 소득과 합산하여 종합과세한다.
(정답률: 56%)
  • 소득세는 납세자의 부양가족 수나 장애 여부 등 개인의 인적 사정에 따른 담세력을 고려하여 인적공제제도를 운영하는 인세(人稅)입니다.

    오답 노트
    비거주자: 국내원천소득에 대해 납세의무 있음
    사업소득: 열거주의 과세방식 채택
    퇴직소득: 분류과세 대상임
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13. 다음 자료에 의하여 거주자 김한공 씨의 2021년도 귀속 종합소득과세표준 계산시 공제해야 할 인적공제액의 합계액은 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 12,000,000원
(정답률: 44%)
  • 인적공제는 기본공제 대상자(1인당 $150$만원)와 추가공제 대상자(경로자 $100$만원, 장애인 $200$만원)를 합산하여 계산합니다.
    ① [기본 공식] $\text{인적공제액} = \text{기본공제} + \text{추가공제}$
    ② [숫자 대입] $\text{인적공제액} = (150 \times 4) + 200 + 100$
    ③ [최종 결과] $\text{인적공제액} = 10,500,000$
    ※ 본인, 배우자(소득금액 $50$만원 $\le 100$만원), 아들, 장모님은 기본공제 대상이며, 아들은 장애인 추가공제, 장인어른은 경로자 추가공제를 적용합니다. 딸은 기타소득금액이 $100$만원을 초과하여 제외됩니다.
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14. 다음 중 소득세법상 특별세액공제에 관한 설명으로 옳은 것은?

  1. 근로소득이 있는 거주자가 항목별 특별세액공제, 항목별 특별소득공제, 월세세액공제를 신청하지 않은 경우 13만원의 표준세액공제를 받을 수 있다.
  2. 근로소득이 없는 거주자는 기부금 세액공제를 받을 수 없다.
  3. 대학원생인 자녀(소득 없음)의 교육비는 1인당 연 900만원을 한도로 공제받을 수 있다.
  4. 공제대상 의료비를 신용카드로 지출한 경우 신용카드 등 사용금액 소득공제와 의료비 세액공제를 중복하여 적용받을 수 없다.
(정답률: 47%)
  • 근로소득자가 항목별 특별세액공제, 특별소득공제, 월세세액공제를 신청하지 않은 경우에는 법정 금액인 $130,000$원의 표준세액공제를 적용받을 수 있습니다.

    오답 노트
    근로소득이 없는 거주자도 기부금 세액공제는 가능함
    대학원생 자녀 교육비는 공제 대상이 아님
    의료비를 신용카드로 지출한 경우 중복 적용 가능함
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15. 다음 자료는 거주자 김한공 씨의 2021년 귀속 소득내역이다. 김한공 씨의 종합과세되는 기타소득금액은 얼마인가?(단, 실제 소요된 필요경비는 확인되지 않는 것으로 가정한다.)

  1. 4,000,000원
  2. 4,800,000원
  3. 5,200,000원
  4. 5,800,000원
(정답률: 25%)
  • 기타소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 계산하며, 상금과 골동품 양도대가는 비과세 소득에 해당하여 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기타소득금액} = \sum (\text{수입금액} \times (1 - \text{필요경비율}))$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기타소득금액} = 4,000,000 \times (1 - 0.8) + 8,000,000 \times (1 - 0.6)$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{기타소득금액} = 4,000,000$$
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