TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-08-21)

TAT 2급
(2021-08-21 기출문제)

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1. 다음 중 회계정책의 변경에 해당하는 것은?

  1. 유형자산 감가상각방법을 정액법에서 정률법으로 변경
  2. 재고자산 평가방법을 선입선출법에서 총평균법으로 변경
  3. 유형자산 내용연수를 5년에서 10년으로 변경
  4. 유형자산 잔존가치를 취득원가의 10%에서 5%로 변경
(정답률: 알수없음)
  • 재고자산 평가방법을 선입선출법에서 총평균법으로 변경하는 것은 회계정책의 변경에 해당한다. 이유는 재고자산을 평가하는 방법이 변경되기 때문이다. 선입선출법은 먼저 들어온 재고를 먼저 판매하는 방법으로 평가하는 것이고, 총평균법은 기간 동안 들어온 재고를 모두 합산하여 그 평균가격으로 평가하는 방법이다. 따라서 이러한 방법의 변경은 재고자산의 가치를 평가하는 방법에 영향을 미치게 된다.
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2. 다음은 (주)한공의 결산조정 전 자료이다. 재무제표에 현금및현금성자산으로 보고 해야 할 금액은 얼마인가?

  1. 365,000원
  2. 390,000원
  3. 395,000원
  4. 495,000원
(정답률: 60%)
  • 현금및현금성자산은 현금과 단기금융상품 등으로 이루어진 자산으로, 현금과 단기금융상품의 합계를 구하면 된다.

    주어진 자료에서 현금은 100,000원, 단기금융상품은 295,000원으로 총 현금및현금성자산은 395,000원이다. 따라서 정답은 "395,000원"이다.
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3. 다음은 (주)한공의 매출채권 및 대손 관련 자료이다. 2021년 말 재무상태표상 매출채권 및 대손충당금은 각각 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 67%)
  • 정답은 "②"이다.

    매출채권은 1,200,000원이고, 대손충당금은 60,000원이다. 이를 재무상태표에 따라 확인할 수 있다.

    따라서, 매출채권 및 대손충당금의 합은 1,260,000원이다.
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4. 다음은 (주)한공의 토지 재평가 관련 자료이다. 2021년 손익계산서에 계상될 재평가손익은 얼마인가?

  1. 재평가손실 100,000원
  2. 재평가손실 400,000원
  3. 재평가이익 100,000원
  4. 재평가이익 400,000원
(정답률: 알수없음)
  • 주어진 자료에서 토지의 재평가금액은 1억 5000만원이고, 이전 재평가금액은 1억 6000만원이다. 따라서 재평가손실은 1억 6000만원 - 1억 5000만원 = 1000만원이다. 이를 100으로 나누어 재평가손익 비율을 구하면 -10%이다. 따라서 재평가손실은 100,000원이다.
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5. 다음은 (주)한공의 인수합병 관련 대화이다. (주)한공이 (주)회계 인수 시 발생한 영업권의 회계처리에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 발생한 영업권의 금액은 1,000,000원이다.
  2. 영업권은 정액법 상각을 원칙으로 한다.
  3. 인수시 발생한 영업권은 외부에서 창출된 영업권이므로 무형자산으로 처리한다.
  4. 영업권의 내용연수는 5년을 초과할 수 없다.
(정답률: 알수없음)
  • "영업권의 내용연수는 5년을 초과할 수 없다."라는 설명은 옳은 설명이다. 이는 무형자산 중 하나인 영업권의 정액법 상각 방식에 따른 규정으로, 영업권의 내용연수는 일반적으로 5년을 초과할 수 없다. 따라서 이 보기는 옳은 설명이 아닌 것이다.
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6. 다음은 (주)한공의 2021년 6월 중 상품 취득 관련 자료이다. 6월말 현재 상품의 취득원가는 얼마인가?

  1. 1,277,000원
  2. 1,282,000원
  3. 1,302,000원
  4. 1,312,000원
(정답률: 알수없음)
  • 취득원가는 매입가 + 부대비용으로 구성된다. 이 자료에서는 매입가와 부대비용이 따로 주어지지 않았으므로, 상품의 총 비용인 1,277,000원이 취득원가가 된다.
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7. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 재고실사 결과 재고자산 일부가 도난당한 것으로 확인되었다. 도난으로 인한 재고자산 손실 금액은 얼마인가? (그 외 재고자산 손실은 없다고 가정한다.)

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 40,000원
  4. 60,000원
(정답률: 80%)
  • 재고자산의 총액은 100,000원이다. 그러나 도난으로 인해 재고자산이 85,000원으로 감소하였다. 따라서 도난으로 인한 재고자산 손실 금액은 100,000원 - 85,000원 = 15,000원이다. 따라서 정답은 "15,000원"이다.
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8. 다음 중 회계정보의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성은 목적적합성과 신뢰성이다.
  2. 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 경제적 거래나 사건을 충실하게 표현하여야 한다.
  3. 회사가 회계정책을 선택하는데 판단기준을 제공한다.
  4. 적시에 제공되지 않은 정보라 할지라도 목적적합성은 유지될 수 있다.
(정답률: 알수없음)
  • "적시에 제공되지 않은 정보라 할지라도 목적적합성은 유지될 수 있다."는 옳지 않은 설명이다. 회계정보의 목적적합성은 정보가 필요한 시점에 적시에 제공되어야 하며, 정보가 늦게 제공될 경우에는 목적적합성이 저하될 수 있다. 따라서 적시성은 회계정보의 질적특성 중 하나이다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당하는 것은?

  1. 자기가 주요자재의 일부를 부담하는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 경우
  2. 매입시 세금계산서를 발급받지 못한 상품을 거래처에 증정한 경우
  3. 사업자가 아닌 개인이 사용하던 승용차를 중고차 매매상에게 판매한 경우
  4. 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 견본품을 인도하는 경우
(정답률: 64%)
  • "자기가 주요자재의 일부를 부담하는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 경우"가 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당한다. 이는 자기가 가공에 사용한 주요자재의 일부를 부담하고, 그 결과물을 인도하는 것으로, 이 경우에는 가공과정에서 새로운 재화가 생성되기 때문에 공급에 해당한다.
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10. 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 예정신고기간(2021.7.1.~2021.9.30.)의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 32,500,000원
  2. 35,000,000원
  3. 37,500,000원
  4. 41,000,000원
(정답률: 40%)
  • 부가가치세 과세표준은 과세 대상인 공사비와 부가가치세가 부과되는 금액인 부가가치세 합계액의 합으로 계산된다. 따라서, 공사비와 부가가치세 합계액을 각각 더한 후에 부가가치세 과세표준을 계산해야 한다. 주어진 자료에서 공사비와 부가가치세 합계액의 합은 32,500,000원 + 2,500,000원 = 35,000,000원 이므로, 부가가치세 과세표준은 35,000,000원이 된다. 따라서, 정답은 "35,000,000원"이다.
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11. 다음 중 부가가치세법상 간이과세제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자의 과세기간은 원칙적으로 1년이다.
  2. 간이과세를 포기하고 일반과세자가 되면 간이과세를 포기한 날부터 5년이 되는 날까지는 간이과세자에 대한 규정을 적용받지 못한다.
  3. 직전연도 공급대가가 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세자가 될 수 있다.
  4. 해당 과세기간에 대한 공급대가 합계액이 4,800만원에 미달하면 납부의무를 면제한다.
(정답률: 60%)
  • "간이과세를 포기하고 일반과세자가 되면 간이과세를 포기한 날부터 5년이 되는 날까지는 간이과세자에 대한 규정을 적용받지 못한다."가 옳지 않은 설명이다. 이유는 간이과세를 포기한 후 5년이 지나면 다시 간이과세자가 될 수 있으며, 이 경우에는 간이과세자에 대한 규정이 다시 적용된다.
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12. 다음은 (주)한공(건설업)이 2021년 7월 11일 일용근로자에게 지급한 일당의 내역이다. 원천징수해야 할 소득세액은 얼마인가?

  1. 3,000원
  2. 4,050원
  3. 4,950원
  4. 5,400원
(정답률: 39%)
  • 일당은 90,000원이며, 근로소득세율표에 따라 10%의 세금이 부과된다. 따라서 세금은 9,000원이며, 이를 3일간의 일당에 각각 분배하면 3,000원씩 부과된다. 따라서 원천징수해야 할 소득세액은 3,000원 x 3일 = 9,000원이다. 그러나 이미 지급한 세금이 9,000원이므로, 원천징수해야 할 소득세액은 0원이다. 따라서 정답은 4,050원이 아닌 0원이다.
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13. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비영업대금의 이익은 원칙적으로 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
  2. 출자공동사업자의 배당소득은 무조건 종합과세 배당소득에 해당한다.
  3. 실지명의가 확인되지 아니하는 금융소득은 조건부 종합과세 대상이다.
  4. 무기명채권의 이자는 약정에 의한 이자지급일을 수입시기로 한다.
(정답률: 42%)
  • 출자공동사업자의 배당소득은 무조건 종합과세 배당소득에 해당한다. 이는 법인세법 제2조 제1항 제1호에 따라 법인이나 개인사업자가 출자한 사업체에서 받은 배당소득이 종합과세 대상이기 때문이다.
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14. 다음 중 소득세법상 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 중소기업의 임원이 주택의 구입에 소요되는 자금을 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 않는다.
  2. 법인의 임원이 부여받은 주식매수선택권을 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익은 근로소득에 해당한다.
  3. 일직료･숙직료 또는 여비로서 실비변상정도의 금액은 비과세 근로소득에 해당한다.
  4. 연말정산한 근로소득은 다른 종합소득이 없으면 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
(정답률: 46%)
  • "중소기업의 임원이 주택의 구입에 소요되는 자금을 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 않는다."라는 설명이 옳지 않은 이유는, 근로소득에 해당하는 것은 개인이 직접 수령하는 급여, 상여금, 수당 등이며, 이 경우에는 주택 구입과 무관한 급여나 수당 등이 아니기 때문입니다. 따라서 주택 구입과 관련된 이익도 근로소득에 해당할 수 있습니다.
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15. 다음은 근로소득자인 김한공 씨가 2021년 중 지출한 교육비내역이다. 공제 받을 수 있는 교육비 지출액은 얼마인가?

  1. 15,000,000원
  2. 17,000,000원
  3. 21,000,000원
  4. 24,000,000원
(정답률: 60%)
  • 김한공 씨가 공제 받을 수 있는 교육비 지출액은 "수퍼비전" 교육비 10,000,000원과 "컴퓨터 그래픽스" 교육비 11,000,000원으로 총 21,000,000원이다. 이유는 근로소득자의 경우 교육비 중에서도 "직무수행을 위한 교육비"와 "취업, 창업, 직무이전 등을 위한 교육비"에 대해 최대 2,000만원까지 공제를 받을 수 있기 때문이다. "수퍼비전" 교육비는 직무수행을 위한 교육비, "컴퓨터 그래픽스" 교육비는 취업, 창업, 직무이전 등을 위한 교육비로 인정되어 공제를 받을 수 있다.
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