TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-08-21)

TAT 2급 2021-08-21 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2021-08-21 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음 중 회계정책의 변경에 해당하는 것은?

  1. 유형자산 감가상각방법을 정액법에서 정률법으로 변경
  2. 재고자산 평가방법을 선입선출법에서 총평균법으로 변경
  3. 유형자산 내용연수를 5년에서 10년으로 변경
  4. 유형자산 잔존가치를 취득원가의 10%에서 5%로 변경
(정답률: 81%)
  • 회계정책의 변경은 재무제표 작성을 위해 적용하는 구체적인 원칙이나 규칙을 바꾸는 것을 의미합니다. 재고자산 평가방법을 선입선출법에서 총평균법으로 변경하는 것은 전형적인 회계정책의 변경에 해당합니다.

    오답 노트
    유형자산 감가상각방법, 내용연수, 잔존가치 변경: 회계추정의 변경
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2. 다음은 (주)한공의 결산조정 전 자료이다. 재무제표에 현금및현금성자산으로 보고 해야 할 금액은 얼마인가?

  1. 365,000원
  2. 390,000원
  3. 395,000원
  4. 495,000원
(정답률: 70%)
  • 현금및현금성자산은 통화, 당좌예금, 그리고 취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기금융상품을 포함합니다. 본 문제의 정기예금은 취득 시 만기가 1년이었으므로 현금성자산에서 제외됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{현금및현금성자산} = \text{외국지폐} + \text{자기앞수표} + \text{당좌예금}$
    ② [숫자 대입] $\text{합계} = 330,000 + 50,000 + 15,000$
    ③ [최종 결과] $\text{합계} = 395,000$
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3. 다음은 (주)한공의 매출채권 및 대손 관련 자료이다. 2021년 말 재무상태표상 매출채권 및 대손충당금은 각각 얼마인가?

  1. ①
  2. ②
  3. ③
  4. ④
(정답률: 50%)
  • 기말 매출채권은 기초 잔액에 당기 증가액을 더하고 회수액과 대손처리액을 차감하여 계산하며, 대손충당금은 기초 잔액에서 대손처리액을 차감합니다.
    ① [기본 공식] $\text{기말 채권} = \text{기초} + \text{증가} - \text{회수} - \text{대손}$
    ② [숫자 대입] $\text{기말 채권} = 1,000,000 + 2,100,000 - 2,500,000 - 50,000$
    ③ [최종 결과] $\text{매출채권} = 550,000, \text{ 대손충당금} = 80,000 - 50,000 = 30,000$
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4. 다음은 (주)한공의 토지 재평가 관련 자료이다. 2021년 손익계산서에 계상될 재평가손익은 얼마인가?

  1. 재평가손실 100,000원
  2. 재평가손실 400,000원
  3. 재평가이익 100,000원
  4. 재평가이익 400,000원
(정답률: 48%)
  • 토지의 재평가모형 적용 시, 이전의 재평가잉여금이 있다면 우선적으로 상계하고 부족분만 당기손익(재평가손실)으로 처리합니다.
    ① [기본 공식] $\text{재평가손익} = \text{기말 공정가치} - \text{직전 장부금액}$
    ② [숫자 대입] $\text{21년 말 변동분} = 1,900,000 - 2,300,000 = -400,000$
    ③ [최종 결과] $\text{재평가손실} = 400,000 - \text{기존 잉여금 } 300,000 = 100,000$
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5. 다음은 (주)한공의 인수합병 관련 대화이다. (주)한공이 (주)회계 인수 시 발생한 영업권의 회계처리에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 발생한 영업권의 금액은 1,000,000원이다.
  2. 영업권은 정액법 상각을 원칙으로 한다.
  3. 인수시 발생한 영업권은 외부에서 창출된 영업권이므로 무형자산으로 처리한다.
  4. 영업권의 내용연수는 5년을 초과할 수 없다.
(정답률: 67%)
  • 무형자산의 상각기간은 관계 법령이나 계약에 의해 정해진 경우가 아니라면 20년을 초과할 수 없습니다. 따라서 영업권의 내용연수가 5년을 초과할 수 없다는 설명은 틀린 것입니다.

    오답 노트
    발생한 영업권의 금액은 1,000,000원이다: 지급액 $8,000,000$ - 순자산 가액 $7,000,000$ = $1,000,000$으로 적절함
    영업권은 정액법 상각을 원칙으로 한다: 무형자산 상각의 일반적 원칙임
    인수시 발생한 영업권은 외부에서 창출된 영업권이므로 무형자산으로 처리한다: 사업결합을 통해 취득한 영업권은 자산으로 인식함
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6. 다음은 (주)한공의 2021년 6월 중 상품 취득 관련 자료이다. 6월말 현재 상품의 취득원가는 얼마인가?

  1. 1,277,000원
  2. 1,282,000원
  3. 1,302,000원
  4. 1,312,000원
(정답률: 69%)
  • 상품의 취득원가는 매입가액에 부대비용(운반비 등)을 더하고, 매입 관련 차감 항목(에누리, 환출, 할인)을 제외하여 계산합니다.
    ① [취득원가 공식] $매입가액 + 운반비 - 매입에누리 - 매입환출 - 매입할인$
    ② [숫자 대입] $(1,000 \times 1,300) + 12,000 - 10,000 - 5,000 - 20,000$
    ③ [최종 결과] $1,277,000$
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7. 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 재고실사 결과 재고자산 일부가 도난당한 것으로 확인되었다. 도난으로 인한 재고자산 손실 금액은 얼마인가? (그 외 재고자산 손실은 없다고 가정한다.)

  1. 10,000원
  2. 15,000원
  3. 40,000원
  4. 60,000원
(정답률: 57%)
  • 매출총이익률을 이용해 매출원가를 구한 뒤, 장부상 기말재고액과 실제 실사액의 차이를 통해 도난 손실액을 계산합니다.
    ① [매출원가] $500,000 \times (1 - 0.25) = 375,000$
    ② [장부상 기말재고] $60,000 + 400,000 - 375,000 = 85,000$
    ③ [재고자산 손실액] $85,000 - 70,000 = 15,000$
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8. 다음 중 회계정보의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 회계정보가 갖추어야 할 가장 중요한 질적특성은 목적적합성과 신뢰성이다.
  2. 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 경제적 거래나 사건을 충실하게 표현하여야 한다.
  3. 회사가 회계정책을 선택하는데 판단기준을 제공한다.
  4. 적시에 제공되지 않은 정보라 할지라도 목적적합성은 유지될 수 있다.
(정답률: 77%)
  • 회계정보가 목적적합성을 갖추기 위해서는 예측가치, 피드백가치와 더불어 적시성이 필수적입니다. 따라서 적시에 제공되지 않은 정보는 의사결정에 활용될 수 없으므로 목적적합성을 유지할 수 없습니다.
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9. 다음 중 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당하는 것은?

  1. 자기가 주요자재의 일부를 부담하는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 경우
  2. 매입시 세금계산서를 발급받지 못한 상품을 거래처에 증정한 경우
  3. 사업자가 아닌 개인이 사용하던 승용차를 중고차 매매상에게 판매한 경우
  4. 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 견본품을 인도하는 경우
(정답률: 63%)
  • 자기가 주요자재의 일부를 부담하는 가공계약에 따라 재화를 인도하는 것은 실질적으로 재화를 공급하는 것으로 보아 부가가치세법상 과세대상 재화의 공급에 해당합니다.

    오답 노트
    매입 시 세금계산서를 발급받지 못한 상품 증정: 매입세액 공제를 받지 않았으므로 간주공급 제외
    사업자가 아닌 개인의 중고차 판매: 사업자가 아니므로 과세대상 제외
    대가 없이 인도하는 견본품: 견본품 제공은 재화의 공급으로 보지 않음
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10. 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 예정신고기간(2021.7.1.~2021.9.30.)의 자료이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 32,500,000원
  2. 35,000,000원
  3. 37,500,000원
  4. 41,000,000원
(정답률: 46%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계액을 의미하며, 영세율이 적용되는 수출액과 비영업용 소형승용차의 매각액은 포함되지만, 면세 대상인 토지 매각액과 비과세인 작업복 제공액은 제외합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{과세표준} = \text{외상판매액(수출액 포함)} + \text{비영업용 소형승용차 매각액}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{과세표준} = 30,000,000 + 5,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{과세표준} = 35,000,000$$
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11. 다음 중 부가가치세법상 간이과세제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 간이과세자의 과세기간은 원칙적으로 1년이다.
  2. 간이과세를 포기하고 일반과세자가 되면 간이과세를 포기한 날부터 5년이 되는 날까지는 간이과세자에 대한 규정을 적용받지 못한다.
  3. 직전연도 공급대가가 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세자가 될 수 있다.
  4. 해당 과세기간에 대한 공급대가 합계액이 4,800만원에 미달하면 납부의무를 면제한다.
(정답률: 54%)
  • 간이과세를 포기하고 일반과세자가 된 경우, 포기한 날부터 3년이 되는 날까지는 다시 간이과세 적용을 받을 수 없습니다. 따라서 5년이라고 설명한 내용은 틀린 것입니다.
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12. 다음은 (주)한공(건설업)이 2021년 7월 11일 일용근로자에게 지급한 일당의 내역이다. 원천징수해야 할 소득세액은 얼마인가?

  1. 3,000원
  2. 4,050원
  3. 4,950원
  4. 5,400원
(정답률: 38%)
  • 일용근로자의 소득세는 일당에서 근로소득공제액을 뺀 금액에 세율을 곱하여 산출하며, 산출세액에서 세액공제를 차감하여 결정합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{원천징수세액} = ((\text{일당} - 150,000) \times 6\%) \times (1 - 55\%)$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{원천징수세액} = ((200,000 - 150,000) \times 0.06 + (250,000 - 150,000) \times 0.06) \times 0.45$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{원천징수세액} = 4,050$$
    ※ 이종로의 경우 지급액이 $150,000$원으로 공제액과 동일하여 과세대상에서 제외됩니다.
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13. 다음 중 금융소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 비영업대금의 이익은 원칙적으로 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
  2. 출자공동사업자의 배당소득은 무조건 종합과세 배당소득에 해당한다.
  3. 실지명의가 확인되지 아니하는 금융소득은 조건부 종합과세 대상이다.
  4. 무기명채권의 이자는 약정에 의한 이자지급일을 수입시기로 한다.
(정답률: 35%)
  • 출자공동사업자의 배당소득은 원천징수 대상이 아니며, 무조건 종합과세되는 배당소득에 해당합니다.

    오답 노트
    비영업대금의 이익: 약정에 의한 이자지급일이 수입시기임
    무기명채권의 이자: 지급을 받은 날이 수입시기임
    실지명의 미확인 금융소득: 무조건 분리과세 대상임
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14. 다음 중 소득세법상 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

  1. 중소기업의 임원이 주택의 구입에 소요되는 자금을 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 해당하지 않는다.
  2. 법인의 임원이 부여받은 주식매수선택권을 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익은 근로소득에 해당한다.
  3. 일직료･숙직료 또는 여비로서 실비변상정도의 금액은 비과세 근로소득에 해당한다.
  4. 연말정산한 근로소득은 다른 종합소득이 없으면 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
(정답률: 37%)
  • 중소기업 종업원이 주택 구입 또는 임차에 소요되는 자금을 저리나 무상으로 대여받아 얻는 이익은 근로소득으로 보지 않는 비과세 항목에 해당합니다. 따라서 중소기업의 임원이 주택 구입 자금을 무상 대여받아 얻은 이익은 근로소득에 해당하지 않는다는 설명은 옳지 않습니다.
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15. 다음은 근로소득자인 김한공 씨가 2021년 중 지출한 교육비내역이다. 공제 받을 수 있는 교육비 지출액은 얼마인가?

  1. 15,000,000원
  2. 17,000,000원
  3. 21,000,000원
  4. 24,000,000원
(정답률: 38%)
  • 교육비 세액공제는 본인의 경우 전액 공제되며, 부양가족은 소득 요건을 충족해야 합니다. 대학생의 경우 1명당 연 900만원 한도로 공제됩니다.
    ① [기본 공식] $\text{공제액} = \text{본인 교육비} + \text{부양가족 교육비(한도 내)}$
    ② [숫자 대입] $\text{공제액} = 12,000,000 + \min(10,000,000, 9,000,000)$
    ③ [최종 결과] $\text{공제액} = 12,000,000 + 9,000,000 = 21,000,000$

    오답 노트
    장남: 사업소득금액 200만원으로 소득 요건 미충족하여 제외
    차남: 학원비는 취학 전 아동만 가능하며, 17세 학생의 학원비는 공제 대상 아님
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