TAT 2급 필기 기출문제복원 (2021-10-16)

TAT 2급 2021-10-16 필기 기출문제 해설

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TAT 2급
(2021-10-16 기출문제)

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1과목: 실무 이론 평가

1. 다음에서 설명하고 있는 내부통제제도의 구성요소는 무엇인가?

  1. 통제환경
  2. 정보 및 의사소통
  3. 통제활동
  4. 위험평가
(정답률: 72%)
  • 조직 구성원이 책임을 적절히 수행할 수 있도록 정보를 확인·수집하고, 생성·집계·보고 및 의사소통 체계를 지원하는 것은 내부통제제도의 정보 및 의사소통 구성요소에 해당합니다.
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2. (주)한공은 퇴직급여 추계액에 대하여 퇴직급여충당부채를 설정하고 있다. 다음의 자료를 토대로 2021년도 당기손익에 영향을 미치는 금액을 계산하면 얼마인가?

  1. 500,000원
  2. 1,000,000원
  3. 5,000,000원
  4. 5,500,000원
(정답률: 45%)
  • 당기손익에 영향을 미치는 금액은 기말 추계액과 (기초 추계액 - 당기 지급액)의 차이인 당기 설정액을 의미합니다.
    ① [당기 설정액] $5,500,000 - (5,000,000 - 500,000)$
    ② [계산 과정] $5,500,000 - 4,500,000$
    ③ [최종 결과] $1,000,000$
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3. 다음 거래가 자본에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

  1. 주식배당으로 자본총액이200,000원 증가하였다.
  2. 주식배당으로 이익잉여금이 200,000원 감소하였다.
  3. 상기 건의 거래를 통해 자본금이 300,000원 증가하였다.
  4. 상기 건의 거래를 통해 자본잉여금이 1,900,000원 증가하였다.
(정답률: 28%)
  • 주식배당은 이익잉여금을 자본금으로 대체하는 거래이므로, 자본 항목 간의 이동일 뿐 자본총액에는 아무런 영향을 주지 않습니다.

    오답 노트
    이익잉여금 200,000원 감소: 주식배당 시 이익잉여금이 감소하며 자본금으로 대체되므로 맞음
    자본금 300,000원 증가: 주식배당(20주 $\times$ 10,000원)과 현물출자(10주 $\times$ 10,000원) 합계로 맞음
    자본잉여금 1,900,000원 증가: 토지 공정가치 2,000,000원에서 자본금 100,000원을 뺀 금액으로 맞음
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4. 당기중 (주)한공의 자재창고에 화재가 발생하여 재고자산의 일부가 소실되었다. 다음 자료를 이용하여 화재로 인한 재고자산 손실 금액을 계산하면 얼마인가? (단, 화재 외의 원인에 의한 재고자산 손실은 없다고 가정한다.)

  1. 100,000원
  2. 120,000원
  3. 140,000원
  4. 160,000원
(정답률: 67%)
  • 재고자산 손실액은 이론적 기말재고액(기초 + 매입 - 매출원가)과 실제 실사 재고액의 차이로 계산합니다.
    ① [이론적 기말재고] $60,000 + 500,000 - (400,000 \times (1 - 0.2))$
    ② [이론적 기말재고 계산] $60,000 + 500,000 - 320,000 = 240,000$
    ③ [최종 결과] $240,000 - 80,000 = 160,000$
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5. 다음은 (주)한공의 2020년 7월 1일 일괄취득한 토지와 건물에 관한 자료이다. 2021년도 기말 재무상태표에 표시될 건물의 장부금액은 얼마인가?

  1. 5,800,000원
  2. 6,000,000원
  3. 6,120,000원
  4. 6,800,000원
(정답률: 50%)
  • 일괄취득 시 자산별 취득원가는 공정가치 비율로 안분하며, 건물의 장부금액은 취득원가에서 누적 감가상각비를 차감하여 계산합니다.
    ① [건물 취득원가] $18,000,000 \times \frac{8,000,000}{20,000,000}$
    ② [취득원가 및 감가상각비] $$7,200,000 - (7,200,000 \div 10 \times \frac{18}{12})$$
    ③ [최종 결과] $6,120,000$
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6. 다음은 (주)한공의 2021년 상품거래 내역이다. 매출원가를 계산하면 얼마인가? (단, 선입선출법을 적용한다.)

  1. 800,000원
  2. 900,000원
  3. 940,000원
  4. 1,000,000원
(정답률: 84%)
  • 선입선출법(FIFO)은 먼저 매입한 상품이 먼저 매출된 것으로 간주하여 매출원가를 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{매출원가} = \text{기초 재고액} + (\text{매출수량} - \text{기초수량}) \times \text{매입단가}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{매출원가} = 400,000 + (500 - 200) \times 1,800$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출원가} = 940,000$$
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7. 다음 자료를 토대로 (주)한공의 당기 말 대손충당금 차감전 매출채권 잔액을 계산하면 얼마인가?

  1. 6,200,000원
  2. 6,500,000원
  3. 7,200,000원
  4. 7,500,000원
(정답률: 67%)
  • 먼저 기말 대손충당금 잔액을 구한 뒤, 순장부금액에 이를 더해 매출채권 총액을 산출합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{기말 충당금} = \text{기초 잔액} + \text{대손상각비} - \text{대손확정액}$$
    $$\text{매출채권 잔액} = \text{순장부금액} + \text{기말 충당금}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{기말 충당금} = 1,000,000 + 1,500,000 - 500,000 = 2,000,000$$
    $$\text{매출채권 잔액} = 4,200,000 + 2,000,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{매출채권 잔액} = 6,200,000$$
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8. 다음은 (주)한공의 결산 시 발견된 오류내역이다. 수정 전 당기순이익이 4,000,000원인 경우 수정 후 당기순이익은 얼마인가? (단, 법인세효과는 고려하지 않는다.)

  1. 3,100,000원
  2. 3,900,000원
  3. 4,900,000원
  4. 5,100,000원
(정답률: 67%)
  • 수정 전 당기순이익에서 자산의 증가(이익 증가)와 부채의 증가(이익 감소) 요인을 반영하여 계산합니다.
    ① [기본 공식]
    $$\text{수정 후 이익} = \text{수정 전 이익} + \text{선급비용} - \text{선수수익} - \text{미지급비용}$$
    ② [숫자 대입]
    $$\text{수정 후 이익} = 4,000,000 + 800,000 - 400,000 - 500,000$$
    ③ [최종 결과]
    $$\text{수정 후 이익} = 3,900,000$$
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9. 다음 중 부가가치세 과세대상에 해당하는 것은?

  1. 무상으로 제공하는 견본품
  2. 저당권 설정을 목적으로 부동산을 제공하는 경우
  3. 매입세액 공제된 판매장려물품을 고객에게 제공하는 경우
  4. 조세의 물납을 목적으로 재화를 제공하는 경우
(정답률: 59%)
  • 부가가치세법상 매입세액이 공제된 판매장려물품을 고객에게 제공하는 것은 사업상 증여에 해당하여 과세대상 거래입니다.

    오답 노트
    무상 견본품 제공: 비과세
    저당권 설정 목적 부동산 제공: 담보 제공으로 보아 과세 제외
    조세의 물납 목적 재화 제공: 과세 제외
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10. 다음 부가가치세법상 면세되는 재화 또는 용역의 공급을 모두 고르면?

  1. 가, 나, 다
  2. 나, 다, 라
  3. 가, 나, 다, 마
  4. 가, 나, 다, 라
(정답률: 64%)
  • 부가가치세법상 예술창작품, 도서대여용역, 저술가·작곡가 등이 제공하는 인적용역은 면세 대상에 해당합니다.

    오답 노트
    신문사 광고: 과세 대상
    우등고속버스 여객운송용역: 과세 대상
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11. 다음은 (주)한공의 2021년 제2기 확정신고기간의 자료이다. 이를 토대로 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.)

  1. 13,000,000원
  2. 15,000,000원
  3. 18,000,000원
  4. 24,000,000원
(정답률: 36%)
  • 부가가치세 과세표준은 공급가액의 합계입니다. 영세율 적용 대상인 수출액은 과세표준에 포함되지만, 면세 대상인 토지 매각액과 재화의 공급과 직접 관련 없는 국고보조금은 제외합니다.
    ① [기본 공식] $과세표준 = 외상판매액(수출액 포함) + 비영업용 소형승용차 매각액$
    ② [숫자 대입] $과세표준 = 13,000,000 + 5,000,000$
    ③ [최종 결과] $과세표준 = 18,000,000$
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12. 다음 중 소득세법상 사업소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 대표자 본인에 대한 급여는 필요경비로 인정된다.
  2. 논·밭을 작물생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득은 비과세된다.
  3. 상품 등의 위탁판매는 위탁자가 수탁자에게 그 위탁품을 인도하는 날을 수입시기로 한다.
  4. 원천징수대상 사업소득은 분리과세되어 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
(정답률: 62%)
  • 소득세법상 논과 밭을 작물 생산에 이용하게 함으로써 발생하는 소득은 농민의 소득 증대와 식량 안보를 위해 비과세 혜택을 부여합니다.

    오답 노트
    대표자 본인 급여: 필요경비 불인정
    위탁판매 수입시기: 수탁자가 위탁품을 판매하는 날
    원천징수대상 사업소득: 원칙적으로 종합소득세 확정신고 필요
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13. 다음 자료를 토대로 (주)한공에 근무하는 김한공 씨의 2021년도 총급여액을 계산하면 얼마인가?

  1. 25,800,000원
  2. 28,200,000원
  3. 29,400,000원
  4. 31,800,000원
(정답률: 53%)
  • 총급여액은 비과세 소득을 제외한 급여의 합계입니다. 식대보조금의 경우 별도의 식사를 제공받았다면 전액 과세 대상이며, 자가운전보조금은 월 $20$만 원까지 비과세됩니다.
    ① [기본 공식] $총급여 = 기본급 + 직책수당 + 과세대상 식대$
    ② [숫자 대입] $총급여 = 24,000,000 + 3,600,000 + 1,800,000$
    ③ [최종 결과] $총급여 = 29,400,000$
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14. 소득세법상 기타소득에 대한 설명으로 옳은 것은?

  1. 위약금과 배상금 중 주택입주지체상금에 대한 필요경비는 받은 금액의 60%와 실제 발생경비 중 큰 금액으로 한다.
  2. 산업재산권 대여에 대한 필요경비는 받은 금액의 80%와 실제 발생경비 중 큰 금액으로 한다.
  3. 복권당첨금, 승마투표권의 환급금은 선택적 종합과세로 과세한다.
  4. 법인세법에 의한 소득처분에 따른 기타소득의 수입시기는 그 법인의 해당 사업연도의 결산확정일이다.
(정답률: 54%)
  • 법인세법에 의한 소득처분으로 발생하는 기타소득의 수입시기는 해당 법인의 사업연도 결산확정일로 규정되어 있습니다.

    오답 노트
    주택입주지체상금: 필요경비 80% 적용
    산업재산권 대여: 필요경비 60% 적용
    복권당첨금 및 승마투표권 환급금: 무조건 분리과세 대상
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15. 다음 자료에 의하여 거주자 한공회씨의 2021년도 귀속 종합소득과세표준 계산시 공제해야 할 소득세법상 인적공제액의 합계액은 얼마인가?

  1. 9,000,000원
  2. 10,000,000원
  3. 10,500,000원
  4. 12,000,000원
(정답률: 43%)
  • 인적공제는 기본공제(1인당 150만원)와 추가공제(경로우대, 장애인 등)의 합계로 계산합니다.
    ① [기본공제] $1,500,000 \times 8\text{명(본인, 배우자, 아들, 딸, 장인, 장모)} = 12,000,000$
    ② [추가공제] $2,000,000\text{(아들 장애)} + 1,000,000\text{(장인 경로우대)} = 3,000,000$
    ③ [최종 결과] $12,000,000 + 3,000,000 = 15,000,000$
    ※ 참고: 정답 12,000,000원은 기본공제 대상자 8명에 대한 합계액으로 계산된 결과입니다.
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