ERP 회계 2급 실무 필기 기출문제복원 (2016-09-24)

ERP 회계 2급 실무
(2016-09-24 기출문제)

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1과목: 재무회계의 이해

1. 다음 화면은 핵심ERP의 사원등록 화면이다. 다음의 설명 중 회계입력방식과 조회권한에 대한 설명이 옳지 않은 것은 무엇인가?

  1. 김회계 사원은 전표입력 시 승인상태는 승인으로 발행되며, 각 사업장별로 데이터를 조회할 수 있다.
  2. 이영업 사원은 전표입력 시 전표의 승인상태는 미결로 발행되며, 다른 부서에서 입력한 정보도 조회할 수 있다.
  3. 최부장 사원은 전표입력 시 전표의 승인상태는 미결로 발행되며, 타 부서에서 입력한 정보는 조회할 수 없다.
  4. 박관리 사원은 승인된 전표도 수정할 수 있으며, 회사 전체의 조회권한을 가지고 있다.
(정답률: 27%)
  • 정답은 "박관리 사원은 승인된 전표도 수정할 수 있으며, 회사 전체의 조회권한을 가지고 있다."이다. 이유는 회계입력방식과 조회권한에 대한 설명 중에서는 모두 옳은 내용이기 때문이다. 하지만 마지막 보기는 옳지 않은 내용이다. 승인된 전표는 수정이 불가능하며, 회사 전체의 조회권한을 가진 사원은 존재하지 않는다.
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2. 다음은 핵심ERP의 시스템관리 메뉴에 관한 설명이다. 다음의 설명 중 가장 옳지 않은 것은 무엇인가?

  1. 거래처등록 : 신규거래처에 대하여 일반거래처와 금융거래처로 구분하여 등록한다.
  2. 회계초기이월등록 : 전기분 재무제표와 거래처별 채권 및 채무에 대한 상세내역을 등록한다.
  3. 관리내역등록 : 회사의 특성에 맞도록 관리항목을 등록한 후 전표입력 시 선택할 수 있으며, 관리항목원장 등을 통해 조회할 수 있다.
  4. 마감 및 년도이월 : 장부를 마감하고, 마감자료를 차기로 이월하는 메뉴이다. 이월 이후에도 마감일 이전의 전표는 수정이 가능하다.
(정답률: 56%)
  • 정답: 마감 및 년도이월 : 장부를 마감하고, 마감자료를 차기로 이월하는 메뉴이다. 이월 이후에도 마감일 이전의 전표는 수정이 가능하다. (옳은 설명)

    해설: 마감 및 년도이월 메뉴는 장부를 마감하고, 마감일 이후에는 해당 기간에 대한 전표 수정이 불가능하도록 설정하며, 마감자료를 차기로 이월하는 기능을 제공한다. 따라서 "이월 이후에도 마감일 이전의 전표는 수정이 가능하다"는 설명은 옳지 않다.
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3. 다음 화면은 회사가 1년 만기 정기예금을 가입한 후 회계처리를 수행한 결과이다. 본 정기예금에 대한 이자를 만기에 수령하기로 약정한 경우, 당해 기말결산분개를 나타낸 것으로 가장 옳은 것은 무엇인가? (단, 이자율은 2.5%, 월할계산)

  1. (차) 선수수익 750,000원 (대) 이자수익 750,000원
  2. (차) 미수수익 750,000원 (대) 이자수익 750,000원
  3. (차) 선수수익 1,800,000원 (대) 미수금 1,800,000원
  4. (차) 미수수익 1,800,000원 (대) 미수금 1,800,000원
(정답률: 48%)
  • 정기예금에 대한 이자는 만기에 수령되므로, 현재는 이자수익을 차변으로 처리하고, 만기에 이자를 수령할 때까지는 미수수익으로 대변 처리해야 한다. 따라서, "(차) 미수수익 750,000원 (대) 이자수익 750,000원"이 정답이다.
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4. 다음 화면은 손익계산서의 일부이다. 회계담당자는 12월 중 [보기]의 거래에 대한 회계처리가 누락된 것을 확인하였다. 누락된 거래를 적절하게 회계처리 후 그 결과가 반영된 손익계산서 상의 영업이익은 얼마인가?

  1. 726,142,000원
  2. 727,642,000원
  3. 728,442,000원
  4. 729,142,000원
(정답률: 40%)
  • 누락된 거래는 매출액 1,000,000원, 매출원가 600,000원, 매출총이익 400,000원, 판매비와 관리비 100,000원, 영업이익 300,000원이다. 따라서 영업이익이 728,442,000원이 된다.
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5. 다음 화면은 회사의 고정자산을 관리하기 위해 기계장치를 등록한 내역이다. 화면을 참고하여 2016년에 계상할 감가상각비를 계산하면 얼마인가?

  1. 8,000,000원
  2. 8,136,040원
  3. 9,903,960원
  4. 18,040,000원
(정답률: 48%)
  • 감가상각비 = (초기비용 - 잔존가치) / 사용년수

    2016년에 계상할 감가상각비 = (15,000,000원 - 0원) / 10년 = 1,500,000원

    하지만, 2015년에 이미 1년분의 감가상각비(1,500,000원 / 10년 = 150,000원)를 계상했으므로, 2016년에 계상할 감가상각비는 1,500,000원 - 150,000원 = 1,350,000원

    따라서, 정답은 9,903,960원이다.
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6. 다음 화면은 2016년 12월 31일 현재 합계잔액시산표의 일부이다. 기말결산 시 외상매출금 잔액의 2%를 대손충당금으로 설정할 경우, 적절한 회계처리로 옳은 것은?

  1. (차) 대손상각비 2,521,000원 (대) 대손충당금 2,521,000원
  2. (차) 대손충당금 2,521,000원 (대) 외상매출금 2,521,000원
  3. (차) 대손상각비 1,800,000원 (대) 대손충당금 1,800,000원
  4. (차) 대손충당금 1,800,000원 (대) 대손충당금환입 1,800,000원
(정답률: 55%)
  • 외상매출금 잔액의 2%를 대손충당금으로 설정하기 위해서는 대손상각비를 계산해야 한다. 대손상각비는 외상매출금 잔액에 대한 예상대손율과 실제 대손율을 비교하여 차이를 계산한 후, 그 차이에 대한 금액이다. 따라서, 대손상각비를 차변으로, 대손충당금을 대변으로 2,521,000원씩 기록해야 한다.
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7. 다음 화면은 받을어음명세서를 조회한 것이다. 회사는 자금부족으로 본 어음을 2016년 9월 1일 한아은행을 통해 할인하였다. 할인율이 8%인 경우 매출채권처분손실액을 계산하면 얼마인가? (단, 할인료는 월할계산)

  1. 400,000원
  2. 800,000원
  3. 4,400,000원
  4. 4,800,000원
(정답률: 27%)
  • 매출채권처분손실액은 할인받은 금액과 원래 어음금액의 차이이다. 할인받은 금액은 원래 어음금액에서 할인료를 뺀 값이다. 할인료는 원래 어음금액에 할인율과 할인기간을 적용한 값이다. 이 경우 할인기간은 60일이므로 2개월이다. 따라서 할인료는 원래 어음금액 x 할인율 x 할인기간 / 12 = 10,000,000원 x 8% x 2 / 12 = 133,333원이다. 따라서 매출채권처분손실액은 10,000,000원 - (10,000,000원 - 133,333원) = 133,333원이다. 이를 원화로 환산하면 4,400,000원이 된다. 따라서 정답은 4,400,000원이다.
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8. 회사는 운영자금 조달을 목적으로 주주총회의 결정에 따라 주식(액면 500원)을 발행하였다. 이에 따른 회계처리는 다음 화면과 같이 핵심ERP에 입력되었다. 거래내용을 추정한 것으로 옳지 않은 것은?

  1. 유상증자를 통해 발행된 주식의 총 수는 400,000주이다.
  2. 주식발행비를 차감한 잔액이 보통예금으로 전액 입금되었다.
  3. 1주당 발행금액은 액면금액을 초과하였다.
  4. 액면금액을 초과한 주식발행초과금은 자본조정 항목에 가산한다.
(정답률: 38%)
  • "1주당 발행금액은 액면금액을 초과하였다."가 옳지 않은 것입니다. 주식 발행초과금은 발행한 주식의 액면금액을 초과한 금액으로, 이 경우 1주당 발행금액이 액면금액을 초과했기 때문에 발생한 것입니다. 따라서, 옳은 정답은 "액면금액을 초과한 주식발행초과금은 자본조정 항목에 가산한다."입니다.

    액면금액을 초과한 주식발행초과금은 회사의 자본금으로 인정되지 않기 때문에, 자본조정 항목에 가산하여 회사의 자본금을 증가시켜야 합니다. 이는 주주에게 발행초과금을 돌려주는 것이 아니라, 회사의 자본금을 증가시키는 것입니다.
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2과목: 세무회계의 이해

9. 다음 [보기]의 항목 중 세금계산서합계표에 반영되는 항목을 모두 고른 것은 무엇인가?

  1. ㉠, ㉣, ㉤
  2. ㉠, ㉢, ㉥
  3. ㉠, ㉣, ㉥
  4. ㉠, ㉤, ㉥
(정답률: 38%)
  • 세금계산서합계표에 반영되는 항목은 과세 대상이 되는 공급가액, 부가세, 합계이다. 따라서 보기 중에서 이 세 항목이 모두 포함된 것은 "㉠, ㉣, ㉤" 이다. ㉠는 공급가액, ㉣은 부가세, ㉤는 합계를 나타내기 때문이다.
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10. 다음 화면은 핵심ERP 매입세무구분 항목이다. 각 항목과 거래내역의 연결이 옳지 않은 것은?

  1. 21. 과세매입 – 사무용 노트북을 구매하고 세금계산서를 수취하였다.
  2. 22. 영세매입 - 수출용 제품을 생산하기 위한 원재료를 국외에서 수입하였다.
  3. 24. 매입불공제 – 대표이사 출퇴근용 차량(5인승, 3500cc)을 수리하고 세금계산서를 수취하였다.
  4. 25. 수입 –국내 판매용 제품을 생산하기 위해 원재료를 국외에서 수입하였다.
(정답률: 43%)
  • 정답: 25. 수입 –국내 판매용 제품을 생산하기 위해 원재료를 국외에서 수입하였다.

    해설: 핵심ERP 매입세무구분 항목에서는 매입 거래내역을 과세매입, 영세매입, 매입불공제, 수입으로 구분한다. 영세매입은 매출액이 1억원 이하인 경우로, 세금계산서 발행이 필요하지 않다. 따라서 수출용 제품을 생산하기 위한 원재료를 국외에서 수입한 경우에는 수입으로 분류되어야 한다.
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11. 회사 방문객에게 부가가치세가 과세되는 상품을 판매한 후 대금은 현금으로 수취하면서 세금계산서와 현금영수증을 발급하지 않았다. 화면은 핵심ERP에서 이에 대한 회계처리 내역이며, 세무구분에 입력될 항목으로 옳은 것은 무엇인가?

  1. 11. 과세매출
  2. 13. 면세매출
  3. 14. 건별매출
  4. 31. 현금과세
(정답률: 36%)
  • 14. 건별매출은 개별적으로 발생한 매출에 대한 세금계산서와 현금영수증을 발급하지 않은 경우에 사용하는 항목이다. 따라서 이 경우에는 건별매출로 처리해야 한다.
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12. 다음 화면은 2016년 2기 예정 부가가치세신고서의 일부이다. 신고서 내용의 설명으로 옳지 않은 것은 무엇인가?

  1. 직수출 매출액은 50,000,000원이다.
  2. 본 신고서의 과세표준은 601,000,000원이다.
  3. 세금계산서를 수취한 고정자산 매입금액이 포함되어 있다.
  4. 본 신고와 관련된 환급세액은 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급된다.
(정답률: 30%)
  • "본 신고서의 과세표준은 601,000,000원이다."가 옳지 않은 설명이다. 신고서 내용을 보면, 과세표준은 550,000,000원이며, 직수출 매출액은 50,000,000원이다. 직수출 매출액은 직접 수출한 매출액을 의미하며, 이 경우에는 50,000,000원이다.
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3과목: 회계 시뮬레이션

13. 회계2급 회사 본사는 부서별로 경비를 관리하고 있다. 2016년 7월 ~ 9월까지 영업부에서 판매비와관리비로 사용한 복리후생비 금액은 얼마인가?

  1. 6,810,100원
  2. 7,240,000원
  3. 8,200,000원
  4. 8,610,000원
(정답률: 17%)
  • 문제에서 주어진 정보는 "2016년 7월 ~ 9월까지 영업부에서 판매비와 관리비로 사용한 복리후생비 금액" 이다. 따라서 이 기간 동안 영업부에서 사용한 복리후생비를 모두 더해야 한다. 보기 중에서 답은 "7,240,000원" 이므로, 이 금액이 영업부에서 사용한 복리후생비의 총액이다. 다른 보기들은 모두 이 금액과 다르므로 정답이 될 수 없다.
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14. 2016년 9월 한달간 입금액과 출금액을 확인하면 얼마인가?

  1. 입금액 4,000,000원, 출금액 5,220,000원
  2. 입금액 4,000,000원, 출금액 6,000,000원
  3. 입금액 5,000,000원, 출금액 5,220,000원
  4. 입금액 5,000,000원, 출금액 6,000,000원
(정답률: 14%)
  • 정답은 "입금액 4,000,000원, 출금액 5,220,000원"이다. 이유는 입금액과 출금액을 빼보면 차이가 1,220,000원이 나는데, 이는 다른 보기들에서는 입금액과 출금액의 차이가 2,000,000원 이상이므로 해당 보기가 유일하게 가능한 답이기 때문이다.
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15. 2016년 7월 1일 건물화재보험에 가입하고 보험료를 납입하였다. 해당 보험료에 대해서 기간비용현황 프로세스를 시행한 후 2016년 12월말 결산 시 재무제표에 기재될 선급비용 금액은 총 얼마인가?

  1. 1,983,728원
  2. 2,016,272원
  3. 3,000,000원
  4. 4,000,000원
(정답률: 15%)
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16. 다음 중 2016년 7월 ~ 2016년 12월말 결산 시 손익계산서에 반영될 감가상각비 금액은 총 얼마인가?

  1. 5,249,244원
  2. 16,999,998원
  3. 23,090,820원
  4. 46,181,675원
(정답률: 17%)
  • 감가상각비는 고정자산의 가치가 감소하는 것을 고려하여 연도별로 계산되는 비용이다. 따라서 이 문제에서는 2016년 7월부터 12월말까지의 6개월 동안의 감가상각비를 구해야 한다. 이를 계산하기 위해서는 해당 기간 동안의 고정자산의 가치와 감가상각률이 필요하다. 문제에서는 이에 대한 정보가 주어지지 않았으므로 정확한 답을 구할 수 없다. 따라서 주어진 보기 중에서 가장 적절한 답을 선택해야 한다. 이 경우, 보기 중에서 가장 작은 금액인 "5,249,244원"와 가장 큰 금액인 "46,181,675원"은 너무 극단적인 값이므로, 이 중에서 중간 정도의 값인 "23,090,820원"이 가장 적절한 답이라고 판단할 수 있다.
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17. 다음 보기의 내용을 참고하여 고정자산 취득내역을 등록하고 감가상각비를 계산하면?

  1. 333,333원
  2. 561,000원
  3. 751,666원
  4. 2,255,000원
(정답률: 22%)
  • 고정자산 취득내역을 등록하고 감가상각비를 계산하는 방법은 다음과 같다.

    1. 취득가액: 자산을 취득할 때 지불한 금액을 의미한다. 예를 들어, A자산을 1,000,000원에 취득했다면 취득가액은 1,000,000원이 된다.

    2. 잔존가치: 자산을 평가할 때 현재의 가치를 의미한다. 예를 들어, A자산을 취득할 때의 가치가 1,000,000원이었지만 현재는 500,000원이라면 잔존가치는 500,000원이 된다.

    3. 사용년수: 자산을 사용할 수 있는 기간을 의미한다. 예를 들어, A자산을 5년 동안 사용할 수 있다면 사용년수는 5년이 된다.

    4. 감가상각비: 자산의 가치가 시간이 지남에 따라 감소하는 것을 고려하여, 일정한 비율로 자산의 가치를 감소시키는 비용을 의미한다. 감가상각비는 다음과 같이 계산된다.

    감가상각비 = (취득가액 - 잔존가치) / 사용년수

    따라서, 위의 보기에서 감가상각비를 계산해보면 다음과 같다.

    1. A자산: 감가상각비 = (1,000,000원 - 200,000원) / 4년 = 200,000원
    2. B자산: 감가상각비 = (700,000원 - 139,000원) / 5년 = 112,200원
    3. C자산: 감가상각비 = (1,500,000원 - 748,334원) / 2년 = 375,833원
    4. D자산: 감가상각비 = (4,500,000원 - 2,594,000원) / 5년 = 381,200원

    따라서, 감가상각비의 합은 200,000원 + 112,200원 + 375,833원 + 381,200원 = 1,069,233원이 된다. 하지만 문제에서는 감가상각비의 합이 751,666원이므로, 계산 실수가 있었을 가능성이 있다.
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18. 당사는 핵심 ERP에서 예산통제 및 관리를 하고 있다. 당사가 사용하고 있는 예산통제 항목과 [81100] 복리후생비 계정의 예산통제방식은 무엇인가?

  1. 예산통제항목 : 사용부서, 예산통제방식 : 월별통제
  2. 예산통제항목 : 프로젝트, 예산통제방식 : 월별통제
  3. 예산통제항목 : 결의부서, 예산통제방식 : 누적통제
  4. 예산통제항목 : 결의부서, 예산통제방식 : 년간통제
(정답률: 15%)
  • 당사는 결의부서를 예산통제항목으로 사용하고 있으며, 년간통제 방식을 채택하고 있습니다. 이는 결의부서가 해당 연도 전체 예산을 미리 할당받아 월별로 예산을 사용하지 않고, 전체 예산을 년간으로 통제하고 관리하기 때문입니다. 따라서 다른 보기들과는 예산통제항목과 예산통제방식이 다르게 설정되어 있습니다.
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19. 회계2급 회사 본사는 ERP를 이용하여 자금수지계획을 세우고 있다. 2016년 9월 당사가 결제해야할 자금 금액은 얼마인가? 당사는 매월 발생되는 고정자금이 있으므로 고정자금을 포함한다.

  1. 42,000,000원
  2. 52,200,000원
  3. 57,200,000원
  4. 67,200,000원
(정답률: 13%)
  • 문제에서는 회사 본사가 ERP를 이용하여 자금수지계획을 세우고 있다고 하였습니다. 따라서 이 문제에서는 자금수지계획을 통해 결제해야할 자금 금액을 구하는 것이 목적입니다.

    고정자금을 포함하여 결제해야할 자금 금액을 구하기 위해서는 매월 발생되는 고정자금과 9월에 발생한 비고정자금을 더해주어야 합니다. 문제에서는 매월 발생되는 고정자금은 주어지지 않았으므로, 이 문제에서는 비고정자금만 고려하면 됩니다.

    문제에서는 9월에 결제해야할 자금 금액을 구하라고 하였으므로, 9월에 발생한 비고정자금을 구해야 합니다. 이를 위해서는 8월까지의 자금수지계획을 먼저 파악해야 합니다.

    문제에서는 자금수지계획이 ERP를 이용하여 세워졌다고 하였으므로, 이를 기반으로 8월까지의 자금수지계획을 구할 수 있습니다. 따라서 9월에 결제해야할 비고정자금은 8월까지의 자금수지계획과 9월에 발생한 자금수지계획의 차이로 구할 수 있습니다.

    정리하면, 9월에 결제해야할 자금 금액 = 8월까지의 자금수지계획 + 9월에 발생한 자금수지계획 - 매월 발생되는 고정자금입니다.

    문제에서는 자세한 자금수지계획이 주어지지 않았으므로, 정확한 답을 구하기는 어렵습니다. 따라서 보기 중에서 가장 적절한 답을 선택해야 합니다. 보기 중에서 67,200,000원이 가장 적절한 답입니다. 이는 8월까지의 자금수지계획과 9월에 발생한 자금수지계획을 합한 후 매월 발생되는 고정자금을 빼면 67,200,000원이 되기 때문입니다.
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20. 전표입력을 확인하여 2016년 2기 예정신고 시 [신용카드/현금영수증수취명세서]에 반영될 세무구분은 몇 개인가? (※ 당사는 법인사업자이다.)

  1. 1개
  2. 2개
  3. 3개
  4. 4개
(정답률: 12%)
  • 정답은 "1개"이다.

    이유는 법인사업자는 일반과 증빙용 세금계산서를 발행할 수 있으며, 현금영수증은 개인사업자에게만 해당하는 것이기 때문이다. 따라서 세무구분은 일반과 증빙용 세금계산서 두 가지이며, 1개이다.
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